第 44 题 长江公司董事会决定，2004年的财务会计报告于2005年4月20日报出，且报出之前发生了如下事项(长江公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金)。

　　(1)2005年4月1日接到大海公司通知，该公司已于2005年3月31日宣告破产，原欠长江公司货款200万元预计只能收回40万元，大海公司曾于2004年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，长江公司已于2004年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。

　　(2)2005年4月2日，长江公司向其子公司(泰山公司)销售一批商品，价款300万元，增值税51万元，款未收到。

　　(3)2005年4月3日，长江公司要求其子公司(黄山公司)为其代销一批商品，已取得代销清单，价款100万元，增值税17万元。

　　(4)长江公司原为其子公司(华山公司)提供100万元的债务担保，2005年4月4日，华山公司到期无力偿还，长江公司未提预计负债，经协商，长江公司代为偿还。

　　(5)长江公司在生产过程中，产生的废料污染了环境，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿100万元，至今尚未判决。

　　(6)长江公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售后两年内发生质量问题，长江公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%—2%之间。

　　(7)2005年4月5日，长江公司的一常年进货商破产，估计会对长江公司产品销售产生重大影响。

　　(8)2005年4月6日，长江公司一原料仓库发生火灾，损失300万元。

　　(9)受长江公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。

　　要求：

　　(1)指出上述业务的哪些是资产负债表日后事项;哪些是或有事项，对或有事项应披露哪些内容;哪些属于关联方交易，对关联方交易应披露哪些内容?

　　(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。

　　标准答案:

　　(1)

　　①事项(1)、(7)和(8)属于资产负债表日后事项。其中事项(1)属于调整事项，(7)和(8)属于非调整事项。

　　②事项(2)、(3)和(9)属于关联方交易。

　　对关联方交易应披露：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

　　③事项(4)、(5)和(6)属于或有事项。

　　对或有事面应披露的内容

　　或有负债：或有负债形成的原因

　　或有负债预计产生的财务影响(如无法预计应说明理由)

　　获得补偿的可能性

　　或有资产：形成的原因

　　预期对企业产生的财务影响

　　(2)

　　有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理

　　借：以前年度损益调整 40(160-200×60%)

　　贷：坏账准备 40

　　借：递延税款 13.2

　　贷：以前年度损益调整 13.2

　　借：利润分配—未分配利润 26.8

　　贷：以前年度损益调整 26.8

　　借：盈余公积—法定盈余公积 2.68—法定公益金 1.34

　　贷：利润分配—未分配利润 4.02

　　需要调整2004年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目

　　资产负债表项目：应收账款调减40万元;递延税款(借方)调增13.2万元;盈余公积调减4.02万元;未分配利润调减22.78万元。

　　利润表和利润分配表项目：管理费用调增40万元;所得税调减13.2万元;提取法定盈余公积调减2.68万元;提取法定公益金调减1.34万元;未分配利润调减22.78万元。

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