四、计算分析题(本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　第 41 题 南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托W企业加工，W企业属于一专门从事加工业务的企业。11月10日南海公司发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%。11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售　价200000元(不含增值税)，甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。南海公司、W企业均为一般纳税人，增值税率为17%。

　　要求：

　　编制南海公司、W企业有关会计分录，同时编制南海公司缴纳消费税的会计分录。

　　标准答案:

　　(1)W企业(受托方)的账务处理为：

　　应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元);

　　应税消费品计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元);

　　代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元)。

　　借：应收账款 14740

　　贷：主营业务收入 7000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 1190

　　应交税金--应交消费税 6550

　　(2)南海股份有限公司(委托方)的账务处理为：

　　(1) 发出原材料时

　　借：委托加工物资 51950

　　贷：原材料 51950

　　(2)应付加工费、代扣代缴的消费税：

　　借：委托加工物资 7000

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 1190

　　应交税金--应交消费税 6550

　　贷：应付账款 14740

　　(3)支付往返运杂费

　　借：委托加工物资 150

　　贷：银行存款 150

　　(4)收回加工物资验收入库

　　借：原材料 59100

　　贷：委托加工物资 59100

　　(5)甲产品领用收回的加工物资

　　借：生产成本 59100

　　贷：原材料 59100

　　(6)甲产品发生其他费用

　　借：生产成本 40900

　　贷：应付工资 20000

　　应付福利费 2800

　　制造费用 18100

　　(7)甲产品完工验收入库

　　借：库存商品 100000

　　贷：生产成本 100000

　　(8)销售甲产品

　　借：应收账款 234000

　　贷：主营业务收入 200000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 34000

　　借：主营业务税金及附加 20000(200000×10%)

　　贷：应交税金--应交消费税 20000

　　(9)计算应交消费税并缴纳消费税

　　借：应交税金--应交消费税 13450(20000-6550)

　　贷：银行存款 13450

　　第 42 题 某企业于2010年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资(含增值税)105300元，剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际威本为10000元，应转出的增值税为1700元;分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。

　　要求：

　　(1)计算工程完工交付使用时固定资产的人账价值。

　　(2)编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。

　　(3)计算2011年该项固定资产的折旧额。

　　标准答案:

　　(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元

　　(2)会计分录：

　　①购人为工程准备的物资：

　　借：工程物资117000

　　贷：银行存款117000

　　②工程领用物资：

　　借：在建工程一仓库105300

　　贷：工程物资105300

　　③剩余工程物资转作企业生产用原材料：

　　借：原材料10000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)

　　1700

　　贷：工程物资11700

　　④工程领用生产用原材料：

　　借：在建工程一仓库11700

　　贷：原材料10000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)

　　1700

　　⑤分配工程人员工资：

　　借：在建工程一仓库40000

　　贷：应付职工薪酬40000

　　⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

　　借：在建工程一仓库3000

　　贷：生产成本一辅助生产成本3000

　　⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：

　　借：固定资产160000

　　贷：在建工程一仓库160000

　　(3)该项固定资产2011年的析旧额=160000×(1-10%)*4/15*8/12=41600元

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