四、计算题

　　1.

　　【正确答案】：(1)2008年

　　借：工程施工——合同成本 620

　　贷：原材料 310

　　应付职工薪酬 310

　　2008年完工进度=620/(620+2 480)×100%=20%

　　2008年应确认的合同收入=3 000×20%=600(万元)

　　2008年应确认的合同费用=(620+2 480)×20%=620(万元)

　　2008年应确认的合同毛利=600-620=-20(万元)

　　2008年末应确认的合同预计损失=(3 100-3 000)×(1-20%)=80(万元)

　　会计分录为：

　　借：主营业务成本　620

　　贷：主营业务收入　　600

　　工程施工——合同毛利　　20

　　借：资产减值损失　　　80

　　贷：存货跌价准备　　　80

　　借：应收账款 500

　　贷：工程结算 500

　　借：银行存款 500

　　贷：应收账款 500

　　(2)2009年

　　借：工程施工——合同成本 1 550

　　贷：原材料 775

　　应付职工薪酬 775

　　2009年完工进度=(620+1 550)/(620+1 550+930)×100%=70%

　　2009年应确认的合同收入=(3 000+250)×70%-600=1 675(万元)

　　2009年应确认的合同费用=3 100×70%-620=1 550(万元)

　　2009年应确认的合同毛利=1 675-1 550=125(万元)

　　借：主营业务成本　　　　　　1 550

　　工程施工——合同毛利　 　125

　　贷：主营业务收入　　　 1 675

　　借：应收账款 1 700

　　贷：工程结算 1 700

　　借：银行存款 1 700

　　贷：应收账款 1 700

　　(3)2010年

　　借：工程施工——合同成本 930

　　贷：原材料 465

　　应付职工薪酬 465

　　2010年完工进度=100%

　　2010年应确认的合同收入=3 400-600-1 675=1 125(万元)

　　2010年应确认的合同费用=3 100-620-1 550=930(万元)

　　2010年应确认的合同毛利=1 125-930=195(万元)

　　借：主营业务成本　　　　　　930

　　工程施工——合同毛利 195

　　贷：主营业务收入　　 　1 125

　　借：存货跌价准备　　80

　　贷：主营业务成本　　80

　　借：应收账款 1 200

　　贷：工程结算 1 200

　　借：银行存款 1 200

　　贷：应收账款 1 200

　　借：工程结算 3 400

　　贷：工程施工 3 400

　　【答疑编号10042183】

　　2.

　　【正确答案】：(1)编制长虹公司2009年所发行公司债券的相关会计分录

　　借：银行存款 1 129.86

　　贷：应付债券——面值 1 000

　　——利息调整 129.86

　　借：财务费用 56.49(1 129.86×5%)

　　应付债券——利息调整 23.51

　　贷：应付利息 80(1 000×8%)

　　借：应付利息 80

　　贷：银行存款 80

　　(2)计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额：

　　2010年专门借款发生的利息金额

　　=6 000×8%=480(万元)

　　2010年专门借款存入银行取得的利息收入

　　=4 000×0.5%×6=120(万元)

　　2010年应予资本化的专门借款利息金额

　　=480-120=360(万元)

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