(9)借：待处理财产损溢　　　　　　150

　　贷：原材料　　　　　　　　　150

　　借：管理费用　　　150

　　贷：待处理财产损溢　　　　150

　　(10)本月利润总额=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(万元)

　　所得税费用=1 004.5×25%=251.13(万元)

　　借：所得税费用 　　　　　　　　　　　　251.13

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　251.13

　　(2) 编制12月份利润表

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 　　　　　2010年12月 　　　　　　　　单位：万元

　　项 目本月数

　　一、营业收入3 417.5

　　减：营业成本2 203

　　营业税金及附加15

　　销售费用0

　　管理费用180

　　财务费用4

　　资产减值损失0

　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)0

　　投资收益(损失以“-”号填列)　25

　　二、营业利润(亏损以“-”号填列)1 040.5

　　加： 营业外收入32

　　减：营业外支出68

　　三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)1 004.5

　　减：所得税费用251.13

　　四、净利润(净亏损以“-”号填列)753.37

　　【答疑编号10042187】

　　2.

　　【正确答案】：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

　　①固定资产

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　②劳务合同

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　41.5

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　1.5

　　劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③现金股利

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 100

　　④固定资产折旧

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 78.05

　　应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　38.45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　7.81

　　(2)会计政策变更

　　①存货

　　有不可撤销的销售合同的产成品成本=6 000×0.5=3 000(万元)，其可变现净值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(万元)，这部分存货未发生减值。

　　没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4 000×0.5=2 000(万元)，其可变现净值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(万元)，这部分存货发生减值=2 000-1 840=160(万元)。

　　库存原材料成本=1 000(万元)，其可变现净值=1 050-100=950(万元)，这部分存货发生的减值额=1 000-950=50(万元)。

　　存货发生的减值额=160+50=210(万元)

　　②对乙公司的长期股权投资

　　长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额=2 000-200=1 800(万元)，未来现金流量现值为1 700万元，其可收回金额为1 800万元，应计提的减值准备=3 000-1 800=1 200(万元)。

　　③主要设备

　　2009年年末，固定资产的账面净值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(万元)

　　应计提的固定资产减值准备=770 -480=290(万元)

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