五、理论题(理论题(本类题共2小题，共20分))

　　52、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算(一年按360天计算)。

　　(1) 2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：

　　1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元。

　　4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元;

　　7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元;

　　12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。

　　上述专门借款2010年取得的收入为40万元(存入银行)。

　　(2) 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：。-

　　1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元，同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

　　11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

　　11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

　　12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

　　①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。

　　②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。

　　③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。

　　(3) 2012年发生的与资产置换有关的事项如下：

　　12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

　　公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为该库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税为34万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元、应交营业税为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。假定该非货币资产交换具有商业实质。

　　要求：

　　(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

　　(2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

　　(3)计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

　　(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

　　(5)计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

　　(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　53、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

　　(1)经相关部门批准，甲公司于20x6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存人银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20　x6年1月1日起至20x8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20x6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

　　(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20 x6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20x6年12月31日达到预定可使用状态。

　　(3) 20 x7年1月1日，甲公司20 x6支付年度可转换公司债券利息3000万元。

　　(4) 20 x7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

　　(5)其他资料如下：

　　①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

　　②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行入赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

　　③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

　　要求：

　　(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

　　(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

　　(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

　　(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20 x6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及20 x6支付年度利息费用的会计分录。

　　(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20 x7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20 x7年上半年利息费用的会计分录。

　　(6)编制甲公司20 x7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

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