四、计算题(计算分析题(本类题共计1小题，共20))

　　51、甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20 x8年1月1日开工，至20

　　x8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：

　　(1) 20

　　x8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20x8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

　　(2)

　　20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存人银行。已知：(P/A，6%，3)

　　=26730;(P/S，6%，3) =0.8396。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司20 x8年应予资本化的借款费用是多少?

　　【答案】资本化的借款费用=2919.75 ×6% - 50=125.19(万元)

　　【解析】本题的实际利率为6%，因为：

　　3000×5%×(P/A,6,3) +3000×(P/S,6,3) =600 ×2.6730 +3000×0.8396=1919.75。

　　2.甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

　　(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

　　(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

　　(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2010年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)“对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债”说法是否正确?并阐明理由。

　　(2)甲公司2010年度所得税费用是多少?

　　2011年会计职称考试新教材变化情况一览表

　　2011年会计职称《中级会计实务》备考完美攻略

　　2011会计职称《中级会计实务》模拟试题汇总