37、考核收入+外币折算

　　永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2007年发生了如下有关收入的经济业务：

　　(1)2007年1月1日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1020万元，不考虑其他因素。

　　(2)永胜公司于2007年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在2008年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。

　　永胜公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2007年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。预计全部劳务成本将达到110万元。

　　假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。

　　(3)永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2007年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。

　　该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。

　　(4)永胜公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2007年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

　　2007年12月31日，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。

　　要求：

　　(1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2007年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算)。

　　(2)计算永胜公司2007年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务)。

　　(3)对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。

　　(4)对永胜公司出口销售作出账务处理，计算2007年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。

　　五、简答题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　38、考核日后事项+所得税+固定资产+交易性金融资产

　　黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　黄海公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月20日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2007年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2007年-2008年3月末发生如下经济业务：

　　(1)按照董事会决议，黄海公司从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元;固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元;预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

　　按照财政部有关规定，执行新的企业会计准则属于会计政策变更，所得税核算方法的变更采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。

　　(2)2007年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2340万元(含增值税税额)，分3年支付，分别在2007年末支付1000万元、2008年末支付1000万元、2009年末支付340万元。

　　假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。

　　(3)2007年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的三分之一。

　　在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2007年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。

　　假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。

　　(4)2007年7月10日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，黄海公司购入债券是为了获取价差，作为交易性金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元;2007年下半年利息在2008年1月5日支付。

　　2007年末，该债券的公允价值为302万元。

　　(5)黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中2007年10月1日支付800万元取得B公司70%的股权，对B公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，B公司资产总额为4000万元，负债总额为2800万元，净资产账面价值为1200万元。黄海公司与B公司的最终控制方均为天意集团公司。

　　(6)2007年12月18日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。

　　2007年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200-300万元之间。

　　2008年3月5日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。

　　要求：

　　(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整。

　　(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理;计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理。

　　(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理。

　　(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理。

　　(5)对黄海公司合并B公司进行账务处理。

　　(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日及日后期间进行相关的会计处理(假设该笔诉讼损失在资产负债表日未进行所得税处理，日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣)。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

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