五、综合题

　　1. 答案：

　　解析：事项(1)中①处理正确，②处理不正确。

　　理由：丁公司在2011年2月20日将该事项作为调整事项补提坏账准备1000万元，导致应收账款项目的账面价值减少1000万元，而计税基础不受影响，因此产生可抵扣暂时性差异1000万元，应补提递延所得税资产250万元(1000×25%)。

　　更正分录：

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 50

　　贷：递延所得税资产 50

　　事项(2)中①和②的处理都不正确。

　　理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。

　　更正分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 4000

　　贷：应收账款 4000

　　借：发出商品 3000

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 3000

　　借：递延所得税负债 250

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 250

　　事项(3)中①和②的处理都不正确。

　　理由：资产的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者，长期股权投资的可收回金额为19 000万元，应计提减值准备1000万元。

　　更正分录：

　　借：长期股权投资减值准备 2000

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失 2000

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 500

　　贷：递延所得税资产 500

　　事项(4)中①的处理正确，②和③的处理不正确。

　　理由：根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。

　　更正分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 40

　　贷：预收账款 40

　　借：劳务成本 1

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 1

　　借：递延所得税负债 9.75

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 9.75

　　事项(5)中的处理都不正确。

　　理由：根据收入准则相关规定，分期收款销售商品，应按合同或协议价款的公允价值(本题为现销价格726万元)，确认收入，收入金额与合同或协议价格之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。

　　更正分录：

　　借：长期应收款 800

　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入 726

　　未实现融资收益 74

　　借：以前年度损益调整——主营业务成本 400

　　贷：发出商品 400

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 81.5

　　贷：应交税费——应交所得税 81.5

　　借：以前年度损益调整 915.25

　　贷：利润分配——未分配利润 915.25

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