四、计算分析题

　　1. 答案：

　　解析：

 

　　(2)应纳税所得额

　　=6 000-(1)81.79+(2)120+(3)300-(4)500+(5)2 200

　　=8 038.21(万元)

　　应交所得税=8 038.21×33%=2 652.61(万元)

　　(3)

　　“递延所得税资产”余额=(396÷33%+120)×25%=330(万元)

　　“递延所得税资产”发生额=330-396=-66(万元)

　　“递延所得税负债”余额=(990÷33%+500)×25%=875(万元)

　　“递延所得税负债”发生额=875-990=-115(万元)

　　所得税费用=2 652.61+66-115=2 603.61(万元)

　　(4)借：所得税费用　　　　　　　　　　2 603.61

　　递延所得税负债　　　　　　 　　　　115

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　2 652.61

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　66

　　2. 答案：

　　解析：(1)2×10年12月31日债务重组时

　　甲公司(债权人)的账务处理：

　　借：投资性房地产 4 000

　　交易性金融资产　　 　 450

　　原材料　　　　　　 　1 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)　 170

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　 620

　　(2)债务重组日乙公司(债务人)的账务处理：

　　借：固定资产清理 3 000

　　累计折旧 2 000

　　贷：固定资产 5 000

　　借：固定资产清理 200

　　贷：应交税费——应交营业税 200

　　借：应付票据　　　　 6 000

　　贷：固定资产清理 3 200

　　营业外收入——转让非货币性资产利得 800

　　主营业务收入　　　　　　 　　 1 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　 170

　　可供出售金融资产――成本　　　　　　 300

　　――公允价值变动 50

　　投资收益 100

　　营业外收入――债务重组利得　　　　　 380

　　借：主营业务成本　 　1 200

　　贷：库存商品　　　　　 1 200

　　借：资本公积――其他资本公积　　　　　　 50

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 50

　　(3)出租写字楼

　　借：银行存款　 220

　　贷：预收账款 220

　　借：预收账款 220

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　220

　　借：其他业务成本 　200

　　贷：投资性房地产累计折旧 200

　　(4)非货币资产交换时甲公司和丙公司的会计分录

　　甲公司的账务处理如下：

　　借：其他业务成本 　　　　　3 800

　　投资性房地产累计折旧　　 200

　　贷：投资性房地产 　　　　　4 000

　　借：营业税金及附加 185

　　贷：应交税费——应交营业税 185

　　借：交易性金融资产 3 600

　　银行存款 　　　 50

　　贷：其他业务收入 3 650

　　丙公司的账务处理：

　　借：固定资产 3 700

　　贷：交易性金融资产 3 000

　　银行存款 50

　　投资收益 650

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