五、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)根据资料(一)，逐笔分析，判断(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。

　　业务(1)中①、②的处理均不正确。

　　A公司正确的处理是：

　　确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。

　　业务(2)的处理不正确。

　　A公司正确的处理是：

　　①确认预计负债20万元[(10%×2%+5%×4%)×5 000]，并按相同金额计入销售费用;

　　②确认递延所得税资产5万元。

　　业务(3)中①的处理不正确。

　　对于该合同，若执行，发生损失= 800-650=150(万元);若不执行，则需支付违约金=650×20%=130(万元)，因此，甲公司应选择支付违约金方案。

　　A公司正确的处理是：

　　①确认预计负债130万元。

　　②确认递延所得税资产32.5万元。

　　业务(4)的处理正确。

　　业务(5)中的②和③处理不正确。

　　对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。

　　A公司正确的处理是：

　　①确认预计负债80万元;

　　②确认递延所得税资产20万元

　　(2)根据资料(二)，判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录

　　该事项不属于调整事项。相关分录为：

　　借：预计负债 30

　　贷：库存商品 30

　　【答案解析】：

　　【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】

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