五、综合题

　　1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。

　　资料(一)2010年发生的有关事项如下：

　　(1)2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。

　　截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。

　　假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

　　对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：

　　①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。

　　②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。

　　(2)2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。

　　对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。

　　(3)2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。

　　2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。

　　对于该事项，A公司的账务处理如下：

　　①计提存货跌价准备130万元;

　　②确认递延所得税资产32.5万元。

　　(4)2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品;C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。

　　2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。

　　对于该事项，A公司的账务处理如下：

　　借：银行存款 50

　　贷：预收账款50

　　借：营业外支出 30

　　贷：预计负债 30

　　借：递延所得税资产 7.5

　　贷：所得税费用 7.5

　　(5)2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。

　　同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。

　　对于该事项，A公司的账务处理如下：

　　①确认预计负债80万元;

　　②确认其他应收款50万元;

　　③确认递延所得税资产7.5万元。

　　资料(二)2011年发生的有关事项如下：

　　2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。

　　要求：(1)根据资料(一)，逐笔分析，判断(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。

　　(2)根据资料(二)，判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。

　　(答案中金额单位用万元表示)

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