五、综合题

　　1、

　　【正确答案】：业务(1)中①的处理不正确。对于商品销售折让，应该冲减折让发生期间的收入。甲公司正确的会计处理为：冲减2010年主营业务收入30万元。

　　业务(2)中①、②、③的处理均不正确。该项售后回购不具有融资性质，甲公司正确的会计处理为：确认主营业务收入800万元，结转主营业务成本620万元，不确认财务费用。

　　业务(3)中①和②的处理均不正确。甲公司正确的会计处理为：12月5日确认主营业务收入400万元，并于当日结转成本300万元;12月6日确认财务费用4万元。

　　业务(4)中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为在12月31日确认其他业务收入10万元，结转其他业务成本10万元。

　　业务(5)中①、②的处理不正确。该业务尚不满足收入确认条件，甲公司正确的会计处理为，确认预收账款200万元，确认发出商品150万元。

　　业务(6)中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为：12月31日确认无形资产累计摊销额99万元。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)对资料一中会计差错进行更正。

　　①结转固定资产并计提2009年下半年应计提折旧的调整

　　借：固定资产 2 000

　　贷：在建工程　 　2 000

　　借：以前年度损益调整　　50

　　贷：累计折旧 　　　　　 　50

　　借：以前年度损益调整　 190

　　贷：在建工程　　　　　　　190

　　②无形资产差错的调整

　　借：无形资产　　　400

　　贷：以前年度损益调整　　　400

　　自2008年7月至2009年12月无形资产摊销金额为=400/5×1.5=120(万元)

　　借：以前年度损益调整　　　　120

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　120

　　若合并在一起，则为：

　　借：无形资产　　　400

　　贷：累计摊销　　　120

　　以前年度损益调整　　280

　　③对销售费用差错的调整

　　借：以前年度损益调整　　　600

　　贷：其他应收款　　　　　　600

　　④对其他业务核算差错的调整

　　借：其他业务收入　　　2 000

　　贷：以前年度损益调整　　500

　　其他业务成本　　　　1 500

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：应交税费——应交所得税　　15

　　贷：以前年度损益调整　　　　15

　　借：利润分配――未分配利润　　45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　45

　　借：盈余公积　　4.5

　　贷：利润分配――未分配利润 4.5

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