四、计算题

　　1、A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：

　　(1)2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。

　　(2)该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。

　　(3)2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

　　(4)2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。

　　(5)2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。

　　(6)2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。

　　(注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额)

　　要求：

　　(1)编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;

　　(2)编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(3)编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(4)编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(5)编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(6)编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。

　　2、2010年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产项目，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3 000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下：

　　(1)A公司为建造X工程于2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为9%，按年支付利息。

　　X工程的建造还占用了两笔一般借款：

　　①甲银行长期借款2 000万元，期限为2008年12月31日至2011年12月31日，年利率为6%，按年支付利息。

　　②按面值发行公司债券8 000万元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

　　闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，收到的款项存入银行。

　　(2)X工程于2010年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新开始。

　　(3)A公司为建造Y工程于2010年7月1日，A公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，借款期限为3年，年利率5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。

　　(4)Y工程于2010年7月1日正式动工。

　　(5)2010年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。

　　(6)2010年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。

　　(7)X工程于2011年4月30日建造完工。

　　(8)2011年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。

　　(9)建造工程资产支出如下：

　　(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：

　　假定不考虑一般借款闲置资金利息收入;不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。

　　要求：

　　(1)计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　(2)计算Y工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　(3)编制2010年生产设备的相关会计分录。

　　(4)计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　(5)计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。

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