四、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)编制甲公司取得A公司股权的相关账务处理。

　　借：长期股权投资——A公司(成本) (300万股×2)600

　　坏账准备 40

　　营业外支出 60

　　贷：应收账款 700

　　甲公司初始投资成本600万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额660万元(2 200×30%)，甲公司应调整长期股权投资的初始投资成本。

　　借：长期股权投资——A公司(成本) 60

　　贷：营业外收入 60

　　(2)编制甲公司20×9年度长期股权投资相关的账务处理。

　　5月1日，通过利润分配方案时：

　　借：应收股利　　 　　(200×30%)60

　　贷：长期股权投资——A公司(成本)　　　60

　　5月25日收到股利时：

　　借：银行存款　　　　　　　　60

　　贷：应收股利　　　　　　　　　60

　　20×9年末，甲公司的账务处理：

　　借：长期股权投资——A公司(成本) 60

　　——A公司(损益调整)　　90

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 150{[550-(700/10-500/10)-(150-100)×60%]×30%}

　　借：长期股权投资——A公司(其他权益变动) 30(100×30%)

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　30

　　(3)编制甲公司20×9年末编制合并财务报表时对A公司股权投资的调整分录。

　　甲公司在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益基础上进行调整：

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　 27(150×60%×30%)

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　 　18(100×60%×30%)

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 9

　　(4)编制甲公司2×10年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对A公司股权投资的调整分录。

　　借：长期股权投资——A公司(损益调整)　　180{[670-(700/10-500/10)-(600-400)×40%+(150-100)×60%]×30%}

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　180

　　甲公司在合并报表中作如下调整分录：

　　借：长期股权投资 　　　　24[(600-400)×40%×30%]

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　24

　　【答案解析】：

　　【该题针对“合并财务报表”知识点进行考核】

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