四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司有关会计处理如下：

　　①发出委托加工材料时：

　　借：委托加工物资　　　620 000

　　贷：原材料　　　　　　　620 000

　　②支付加工费及相关税金时：

　　增值税=加工费×增值税税率

　　应交消费税=组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)

　　应支付的增值税=100 000×17%=17 000(元)

　　应支付的消费税=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)

　　借：委托加工物资　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　17 000

　　——应交消费税　　　　　　　80 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000

　　③支付运杂费：

　　借：委托加工物资　　20 000

　　贷：银行存款　　　　　20 000

　　④收回加工材料时：

　　收回加工材料实际成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料　　　　740 000

　　贷：委托加工物资　　　　740 000

　　(2)计算应计提的存货跌价准备

　　①B产品可变现净值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)

　　B产品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)

　　B产品成本> B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。

　　②A材料可变现净值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)

　　A材料成本为740 000元。

　　应计提存货跌价准备=740 000-650 000=90 000(元)

　　借：资产减值损失　　90 000

　　贷：存货跌价准备　　　90 000

　　[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)编制相关的会计分录：

　　①借：原材料 180

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 30.6

　　贷：应付票据 210.6

　　②借：长期股权投资 70.2

　　贷：其他业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　借：其他业务成本 40

　　贷：原材料 40

　　③借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

　　借：销售费用　　　2

　　贷：银行存款　　　2

　　④借：在建工程 23.4

　　贷：原材料 20

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　⑤借：生产成本 70

　　贷：原材料 70

　　借：生产成本 10

　　贷：应付职工薪酬 10

　　借：库存商品 80

　　贷：生产成本 80

　　⑥借：待处理财产损溢 10

　　贷：原材料 10

　　借：营业外支出 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　⑦7月末，库存原材料的账面成本=180-40-20-70-10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备;

　　库存丙产品的账面成本=100-80+80=100(万元)，可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。

　　借：资产减值损失　　10

　　贷：存货跌价准备　　10

　　(2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额

　　=40+90=130(万元)。

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