四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)会计分录：

　　①借：在建工程 　 1 160

　　累计折旧 　 800

　　固定资产减值准备 　 40

　　贷：固定资产 　　　　　 2 000

　　②借：在建工程 　　　　 300

　　贷：工程物资 　　　　　　　 300

　　③借：在建工程　　　　　　　300

　　贷：库存商品　　　　　　300

　　④借：在建工程 80

　　贷：原材料 80

　　借：在建工程 　　　　　 102.6

　　贷：应付职工薪酬——工资 　　　 90

　　——职工福利　 12.6

　　⑤借：在建工程 　　　　　 167.4

　　贷：银行存款 　　　　　　167.4

　　⑥借：固定资产 　　　　　　　 2 110

　　贷：在建工程 　　　　　　　　 2 110

　　(2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额

　　=(2 110-10)×5/15×3/12=175(万元)

　　借：制造费用　　　　175

　　贷：累计折旧　　　　175

　　2010年应计提的折旧额

　　=(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12

　　=665(万元)

　　借：制造费用　　　　665

　　贷：累计折旧　　　　665

　　2011年应计提的折旧额

　　=(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12

　　=525(万元)

　　借：制造费用　　　　525

　　贷：累计折旧　　　　525

　　2012年应计提的折旧额

　　=(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12

　　=385(万元)

　　借：制造费用　　　　385

　　贷：累计折旧　　　　385

　　(3)2012年资产发生修理支出的账务处理

　　借：管理费用　　　　5

　　贷：银行存款　　　　5

　　(4)2012年恒通公司出售固定资产的账务处理

　　借：固定资产清理　　　360

　　累计折旧　　　　　1 750

　　贷：固定资产　　　　　2 110

　　借：固定资产清理　　　3

　　贷：银行存款　　　　3

　　借：银行存款　　　　468

　　贷：固定资产清理　　　363

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　营业外收入 37

　　[解析]：

　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)借：在建工程　　　　 452

　　应交税费——应交增值税(进项税额)76.5

　　贷：银行存款 　　　 　528.5

　　借：在建工程　 　50

　　贷：原材料　　　　　 50

　　借：在建工程　　　　25

　　贷：工程物资　　　　　25

　　借：在建工程　　　　33

　　贷：银行存款　　　 　33

　　借：固定资产　　　 560

　　贷：在建工程　　　　　560

　　(2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)

　　2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)

　　(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)

　　借：资产减值损失 　　　　28.8

　　贷：固定资产减值准备 　　　　28.8

　　(4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)

　　(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

　　借：在建工程 　　　　　　　80

　　累计折旧 　　　　　　451.2

　　固定资产减值准备　　 28.8

　　贷：固定资产　　　　　　　 560

　　(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

　　借：在建工程 　　　　56

　　贷：银行存款　　　　　 56

　　借：固定资产　　　 136

　　贷：在建工程 　　　　　136

　　(7)2012年修理支出的账务处理：

　　借：管理费用　　　　　0.5

　　贷：银行存款　　　　　　0.5

　　(8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)

　　2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)

　　处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)

　　处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

　　(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：

　　借：固定资产清理 　　　　109.75

　　累计折旧 　　　　　　26.25

　　贷：固定资产　　　　　　　　 136

　　借：银行存款 　　　　　　　30

　　贷：固定资产清理　　　　　　 30

　　借：银行存款 　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　 50

　　借：固定资产清理 　　　　　2

　　贷：银行存款 　 　　　　　　　2

　　借：营业外支出 　　　　　31.75

　　贷：固定资产清理　　　　　　 31.75

　　[解析]：

　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]

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