五、综合题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 150

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 195.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 345.5

　　(2)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　46

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　6

　　(3)

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　(4)2008年折旧额=(1 196-20)/6=196(万元)

　　(5)未来现金流量现值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(万元)

　　销售净价为782万元，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。

　　(6)应计提减值准备金额=(1 196-196)-807.56=192.44(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 192.44

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　 　　192.44

　　(7)2009年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×6/12=79.5(万元)

　　(8)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 728.06

　　累计折旧　　　　　　　 275.5(196+79.5)

　　固定资产减值准备　　　　　　　　 192.44

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)

　　(10)2009年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)

　　(11)2010年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 780.2

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　850.2

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　136

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　 64

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　19.8

　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　　 19.8

　　[解析]：

　　[该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核]

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