四、计算题

　　1. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关经济业务如下：

　　(1)2009年7月1日，恒通公司对一台生产设备进行改扩建，当日，该生产设备的原价为2 000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。

　　(2)在改扩建过程中，领用工程物资300万元(不含增值税);领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元;领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。

　　(3)2009年9月2日，该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。

　　(4)2012年，恒通公司为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。

　　(5)2012年12月31日，由于经营方向的改变，恒通公司将该项资产出售，不含税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)

　　要求：

　　(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;

　　(2)计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录;

　　(3)编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理;

　　(4)编制2012年恒通公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)

　　2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)，款项以银行存款支付;在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(2)2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元;计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

　　(3)2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

　　(4)2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。

　　(5)2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)编制2009年固定资产购建的会计分录。

　　(2)计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

　　(3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

　　(4)计算2011年度该设备计提的折旧额。

　　(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

　　(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

　　(7)编制2012年的日常修理支出的账务处理。

　　(8)计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

　　(9)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

　　(10)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

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