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　　[答案]

　　(1)甲公司在2011年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，2012年应该采用权益法核算。

　　(2)2011.1.1取得长期股权投资：

　　借：长期股权投资 7 000

　　累计摊销 　　 640

　　贷：无形资产 　　　3 200

　　营业外收入　　　 440

　　银行存款 　　 4 000

　　2011.2.5分配上年股利：

　　借：应收股利 　　　600

　　贷：投资收益 　　　600

　　2011.3.1收到现金股利：

　　借：银行存款 　　　　600

　　贷：应收股利 　　　600

　　(3)2012.1.1追加投资

　　借：长期股权投资——成本 　　　4 500

　　贷：银行存款　　　 4 500

　　转换为权益法核算：

　　a.初始投资时，产生正商誉1 000=(3 000+4 000-40 000×15%);追加投资时，产生正商誉414=4 500-40 860×10%，综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。

　　b.对分配的现金股利进行调整：

　　借：盈余公积 　　　　 60

　　利润分配——未分配利润 　　　540

　　贷：长期股权投资——成本 　　　 600

　　c.对应根据净利润确认的损益进行调整：

　　借：长期股权投资——损益调整 　　　705(=4700×15%)

　　贷：盈余公积　　　　 70.5

　　利润分配——未分配利润 　　　　634.5

　　在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元(40 860-40 000)，其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700万元(4 700-4 000)，因此，其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：

　　借：长期股权投资 　　24(160×15%)

　　贷：资本公积 　　　24

　　2012.3.28宣告分配上年股利

　　借：应收股利 　　　950

　　贷：长期股权投资 　　　950

　　2012.4.1收到现金股利

　　借：银行存款 　　　950

　　贷：应收股利　　　 950

　　2012.12.31

　　2012年乙公司调整后的净利润金额为5 000-(1 360-1 200)×50%=4 920(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 　　　1 230

　　——其他权益变动 　　　50

　　贷：投资收益　　　 1 230

　　资本公积——其他资本公积 　　　 50

　　[解析]：

　　[该题针对“成本法转换为权益法”知识点进行考核]

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