3

　　[答案]

　　(1)2010年3月10日购买B公司发行的股票

　　借：可供出售金融资产——成本 4 500(300×14.7+90)

　　贷：银行存款 4 500

　　(2)2010年6月30日，该股票每股市价为13元

　　借：资本公积——其他资本公积 600(4 500-300×13)

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 600

　　(3)2010年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失

　　确认可供出售金融资产减值损失=4 500-300×6=2 700(万元)

　　借：资产减值损失 2 700

　　贷：资本公积——其他资本公积 600

　　可供出售金融资产——减值准备 2 100

　　(4)2011年6月30日，收盘价格为每股市价10元

　　确认转回的可供出售金融资产减值损失=300×(10-6)=1 200(万元)

　　借：可供出售金融资产——减值准备 1 200

　　贷：资本公积——其他资本公积 1 200

　　(5)2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售

　　借：银行存款 3 300(300×11)

　　可供出售金融资产——公允价值变动600

　　——减值准备　　900

　　贷：可供出售金融资产—成本4 500

　　投资收益300

　　借：资本公积——其他资本公积1 200

　　贷：投资收益 1 200

　　[解析]：

　　[该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2010年3月6取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本　500 [100×(5.2-0.2)]

　　应收股利　20

　　投资收益　5

　　贷：银行存款　525

　　(2)2010年3月16日收到购买价款中所含的现金股利

　　借：银行存款　20

　　贷：应收股利　20

　　(3)2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

　　借：公允价值变动损益　50 [(5-4.5)×100]

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　50

　　(4)2011年2月21日，X公司宣告但发放的现金股利

　　借：应收股利　30 (100×0.3)

　　贷：投资收益　30

　　(5)2011年3月21日，收到现金股利

　　借：银行存款　30

　　贷：应收股利　30

　　(6)2011年12月31 日，该股票公允价值为每股5.3元

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　80

　　贷：公允价值变动损益　80 [(5.3-4.5)×100]

　　(7)2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

　　借：银行存款　505 (510-5)

　　投资收益　 25

　　贷：交易性金融资产——成本 　500

　　——公允价值变动　30

　　借：公允价值变动损益　30

　　贷：投资收益　30

　　[解析]：

　　[该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]

　　(1)2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　——利息调整 　　　　　　　　　　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

　　2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)

　　2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)

　　2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)

　　会计处理：

　　借：持有至到期投资——应计利息 　　　　　　　　　　　100

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　29.6

　　(3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元)

　　会计处理：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　955

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　　 800

　　——利息调整　56.32[(100-29.6)×80%]

　　——应计利息　　　　　　　　　　　　　80

　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.68

　　(4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元)

　　将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

　　借：可供出售金融资产 　　　　　　　　　240(1200×20%)

　　贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　　　234.08

　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　5.92

　　[解析]：

　　[该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核]

　　2012年会计职称考试大纲汇总(初级 中级)

　　2012初中级会计职称考试各科教材变化及学习指导

　　2012会计职称《初级会计实务》单元测试题汇总

　　2012会计职称《中级经济法》随章测试题汇总