四、计算题

　　1

　　[答案]：

　　(1)20×8年完工进度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%

　　20×8年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)

　　20×8年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5 000(万元)

　　20×8年应确认的合同毛利=4 800-5 000=-200(万元)

　　20×8年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(万元)

　　会计分录为：

　　借：主营业务成本　 　5 000

　　贷：主营业务收入 4 800

　　工程施工――合同毛利 　200

　　借：资产减值损失　 　300

　　贷：存货跌价准备　 300

　　(2)20×9年完工进度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%

　　20×9年应确认的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(万元)

　　20×9年应确认的合同费用=13 500×90%-5 000=7 150(万元)

　　20×9年应确认的合同毛利=7 800-7 150=650(万元)

　　借：主营业务成本　　　　　7 150

　　工程施工――合同毛利　　650

　　贷：主营业务收入　　　　　　　7 800

　　(3)2×10年完工进度=100%

　　2×10年应确认的合同收入=14 000-4 800-7 800=1 400(万元)

　　2×10年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)

　　2×10年应确认的合同毛利=1 400-1 400=0(万元)

　　借：主营业务成本　　　　　1 400

　　贷：主营业务收入　　　　　1 400

　　借：存货跌价准备 　　　　　 300

　　贷：主营业务成本　　　　　　300

　　[解析]：

　　[该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：

　　① 借：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　贷：银行存款 234

　　借：库存商品 160

　　贷：主营业务成本 160

　　②借：银行存款 200

　　贷：预收账款 200

　　借：发出商品 600

　　贷：库存商品 600

　　③借：应收票据 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本 50

　　贷：库存商品 50

　　④借：银行存款 58.5

　　贷：预收账款 58.5

　　借：生产成本 20

　　贷：银行存款 20

　　⑤借：银行存款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 12

　　贷：库存商品 12

　　借：库存商品 2

　　贷：银行存款 　2

　　⑥借：银行存款　　　　45

　　贷：预收账款 　　　　45

　　借：劳务成本 　 28

　　贷：银行存款 　　　28

　　借：预收账款 　　 42(60×70%)

　　贷：主营业务收入 　　 42

　　借：主营业务成本 　　28(40×70%)

　　贷：劳务成本 　　 28

　　借：营业税金及附加 　　　 2.25(45×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 2.25

　　[解析]：

　　[该题针对“收入的核算(综合性)”知识点进行考核]

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