第 1 页:单选题 |
第 3 页:多选题 |
第 5 页:判断题 |
第 6 页:计算题 |
第 8 页:综合题 |
第 9 页:单选题答案 |
第 11 页:多选题答案 |
第 13 页:判断题答案 |
第 14 页:计算题答案 |
第 16 页:综合题答案 |
8
[答案]:BD
[解析]:企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,一般应确认相应的递延所得税负债,但同时满足以下两个条件时,不予确认:一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
9
[答案]:AC
[解析]:企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认
(1)该项交易不是企业合并
(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
10
[答案]:BCD
[解析]:选项B,不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C,影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D,有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
11
[答案]:ABD
[解析]:在合并报表中应确认的递延所得税资产=(100-60)×25%=10(万元)。
[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]
12
[答案]:AC
[解析]:选项B,企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税;选项D,可供出售金融资产账面价值大于其计税基础,产生递延所得税负债,计入所有者权益。
[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]
13
[答案]:AB
[解析]:选项C,可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税,应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目;选项D,非同一控制下免税合并中,被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异,确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉,不影响所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
14
[答案]:CD
[解析]:选项A,根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增资本公积,由此确认的递延所得税负债也应调整资本公积;选项B,非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉,不调整所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
相关推荐: