四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　①借：交易性金融资产　　　　　　 　3 230

　　贷：银行存款——美元　　 (500×6.46)3 230

　　②借：应收账款——美元　 (30×6.6)198

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 198

　　③借：银行存款——美元(500×6.53)3 265

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　3 265

　　④借：原材料　　　　　　　　　 　328

　　贷：应付账款——美元　 (50×6.56)328

　　⑤借：银行存款——美元　(20×6.55)131

　　贷：应收账款——美元　 (20×6.5)130

　　财务费用 　　　　　　　　　　　1

　　⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8

　　贷：长期借款——应计利息　　　(5×6.56)32.8

　　⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(万元人民币)

　　借：公允价值变动损益　　　　　 　212.4

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　212.4

　　(2)计算期末汇兑损益：

　　应收账款的期末汇兑损益

　　=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)

　　=-1.2(万元人民币)

　　银行存款的期末汇兑损益

　　=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)

　　=-4.8(万元人民币)

　　应付账款的期末汇兑损失

　　=(10+50)×6.56-(10×6.5+50×6.56)

　　=0.6(万元人民币)

　　长期借款的期末汇兑损失

　　=85×6.56-(80×6.5+5×6.56)=4.8(万元人民币)

　　编制会计分录如下：

　　借：在建工程　　　　　4.8

　　贷：长期借款——美元　　　　　4.8

　　借：财务费用　　　　　6.6

　　贷：应付账款——美元　　　 　0.6

　　银行存款——美元　　　 　4.8

　　应收账款——美元　　　 　1.2

　　[解析]：

　　[该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

　　①借：银行存款—-人民币户　　137(20×6.85)

　　财务费用　　　0.6

　　贷：银行存款—-美元户　　137.6(20×6.88)

　　②借：原材料3 294

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　466

　　贷：应付账款——美元户 　　2 744(400×6.86)

　　银行存款——人民币户　　1 016(550+466)

　　③借：应收账款——美元户　　4 110(600×6.85)

　　贷：主营业务收入　　4 110

　　④借：银行存款——美元户　2 052(300×6.84)

　　财务费用　 18

　　贷：应收账款——美元户　2 070(300×6.90)

　　⑤借：在建工程　 81.84

　　贷：应付利息——美元户　 81.84(12×6.82)

　　(2)填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。

　　银行存款汇兑损益=(800-20+300)×6.82-(5 520 -137.6+2 052)=-68.8(万元)(损失)

　　应收账款汇兑损益=(400+600-300)×6.82-(2 760+4 110-2 070)=-26(万元)(损失)

　　应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1 380+2 744)=-32(万元)(收益)

　　长期借款汇兑损益=1 200×6.82-8 280=-96(万元)(收益)

　　应付利息汇兑损益=12×6.82-12×6.82=0

　　借：应付账款　 32

　　财务费用　 62.8(倒挤)

　　贷：银行存款 68.8

　　应收账款　 26

　　借：长期借款　 96

　　贷：在建工程　 96

　　[解析]：

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

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