五、综合题

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　　[答案]

　　(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

　　资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。

　　(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

　　资料(1)调整分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　950〔(2 000-100)×50%〕

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　800(1 600×50%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　800

　　借：应交税费——应交所得税 37.5〔(950-800)×25%〕

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 37.5

　　资料(2)调整分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　1 000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 780

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　55(220×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　55

　　资料(3)调整分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　20

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　5(20×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

　　资料(2)中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。

　　(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

　　资料(1)调整分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 51

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　351

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　240

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　240

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　15(60×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 15

　　资料(2)调整分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 30

　　(5)合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”。

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　427.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　427.5

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　42.75

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　42.75

　　[解析]：

　　[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]

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