四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　(2)事项性质判断和会计处理：

　　事项(1)属于调整事项。

　　借：以前年度损益调整 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　贷：应收账款 234

　　借：库存商品 185

　　贷：以前年度损益调整 185

　　借：坏账准备 1.17(234×0.5%)

　　贷：以前年度损益调整 1.17

　　借：应交税费——应交所得税 3.75〔(200-185)×25%〕

　　贷：以前年度损益调整 3.75

　　借：以前年度损益调整 0.29(1.17×25%)

　　贷：递延所得税资产 0.29

　　[注]日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手

　　(1)判断应交所得税是否需要调整

　　(2)判断递延所得税是否需要调整。

　　借：利润分配——未分配利润 10.37

　　贷：以前年度损益调整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公积 1.04(10.37×10%)

　　贷：利润分配——未分配利润 1.04

　　事项(2)属于非调整事项。

　　事项(3)属于调整事项。

　　借：以前年度损益调整 125(250×50%)

　　贷：坏账准备 125

　　借：递延所得税资产 31.25(125×25%)

　　贷：以前年度损益调整 31.25

　　借：利润分配——未分配利润 93.75

　　贷：以前年度损益调整 93.75

　　借：盈余公积 9.38(93.75×10%)

　　贷：利润分配——未分配利润 9.38

　　事项(4)属于调整事项。

　　借：库存商品 200

　　贷：累计折旧 200

　　事项(5)属于非调整事项。

　　事项(6)属于非调整事项。

　　(3)填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

　　[解析]：

　　[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)会计分录：

　　①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：

　　借：预计负债　　　　　700

　　贷：其他应付款　　　　 500

　　以前年度损益调整　　　200

　　借：以前年度损益调整　　　50(200×25%)

　　贷：递延所得税资产　　　　50

　　②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整　　　　150

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　150

　　③调整盈余公积

　　借：利润分配——未分配利润 　　　15

　　贷：盈余公积　　 　　 　　　　15

　　(2)财务报表相关项目

　　单位：万元

　　[解析]：

　　[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]

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