11、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用(　)折算。

　　A.资产负债表日的汇率

　　B.交易日即期汇率

　　C.合同约定汇率

　　D.收到外币款项当月月初的汇率

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。

　　12、下列说法中正确的是(　)。

　　A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

　　B.企业记账本位币一经确定，不得变更

　　C.企业的记账本位币一定是人民币

　　D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

　　13、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15%，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为(　)万元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2010年及以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25%=2.5(万元)。

　　14、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为(　)。

　　A.借：递延所得税资产 5

　　贷：所得税费用 5

　　B.借：递延所得税资产 5

　　贷：资本公积--其他资本公积 5

　　C.借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　D.借：资本公积――其他资本公积 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(资本公积——其他资本公积)科目。

　　15、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指(　)。

　　A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

　　B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

　　C.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

　　D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，因此选项B符合题意。

　　16、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债

　　B.会计上计提的坏账准备

　　C.本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　17、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用)，“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33%，预计2011年所得税税率为25%。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为(　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。

　　18、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债

　　B.会计上计提的坏账准备

　　C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C，税法规定可以采用加速折旧法，而会计采用直线法，在此固定资产使用期前期，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，后期应纳税暂时性差异逐渐转回，不会产生可抵扣暂时性差异。

　　19、2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.-500

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。

　　20、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算;从法国进口所需原材料的25%，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为( )。

　　A.美元

　　B.欧元

　　C.人民币

　　D.美元和欧元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。