四、计算分析题(本类题共1小题，第一题18分，每个选择3分，第二题2分，共20分)。

　　1.<1>、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：1.①借：以前年度损益调整　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　234

　　②借：库存商品　　　　　　　140

　　贷：以前年度损益调整　　　140

　　③借：应交税费——应交所得税15

　　贷：以前年度损益调整　　　15

　　借：利润分配——未分配利润　45

　　贷：以前年度损益调整　　　　45

　　借：盈余公积　　　　　　　　4.5

　　贷：利润分配——未分配利润　4.5

　　<2>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：①借：以前年度损益调整500

　　贷：预收账款　　　　500

　　②借：发出商品　　　　350

　　贷：以前年度损益调整350

　　③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产　　　　125(500×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　37.5

　　递延所得税负债　　　　87.5(350×25%)

　　借：利润分配——未分配利润112.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　112.5

　　借：盈余公积　　　　　　　11.25

　　贷：利润分配——未分配利润　　11.25

　　可见，该公司资产总额期末数增加额=350+125=475(万元)。

　　<3>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对资料1第一个事项：

　　①借：原材料　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入10

　　②借：以前年度损益调整——所得税费用2.5

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　2.5

　　借：以前年度损益调整　　　　　7.5

　　贷：利润分配——未分配利润　　7.5

　　借：利润分配——未分配利润　　0.75

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　0.75

　　对资料1第二个事项：

　　①借：以前年度损益调整——主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　234

　　②借：库存商品　　　　　　　　　　　　　140

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　140

　　③借：应交税费——应交所得税15

　　贷：以前年度损益调整　　　15

　　借：利润分配——未分配利润45

　　贷：以前年度损益调整　　　45

　　借：盈余公积　　　　　　　　4.5

　　贷：利润分配——未分配利润　4.5

　　对资料1第三个事项：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　20

　　以前年度损益调整——调整20×8年营业外支出10

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　5(20×25%)

　　贷：以前年度损益调整——20×8年所得税费用　　　5

　　借：以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　(30×25%)7.5

　　借：其他应付款　　　20

　　贷：银行存款　　　20

　　(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)

　　借：以前年度损益调整　　　　7.5

　　贷：利润分配——未分配利润　7.5

　　借：利润分配——未分配利润　0.75

　　贷：盈余公积　　　　　　　　0.75

　　资料1第四个事项原处理正确。

　　对资料1第五个事项：

　　①借：以前年度损益调整——主营业务收入500

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　500

　　②借：发出商品　　　　　　　　　　　　350

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本350

　　③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产　　125(500×25%)

　　贷：以前年度损益调整　37.5

　　递延所得税负债　　87.5(350×25%)

　　借：利润分配——未分配利润112.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　112.5

　　借：盈余公积　　　　　　　　11.25

　　贷：利润分配——未分配利润　11.25

　　对资料1第六个事项：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入700

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　700

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　600

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　600

　　借：以前年度损益调整　　　　8(40/5)

　　贷：其他应付款　　　　　　　　8

　　借：利润分配——未分配利润　108

　　贷：以前年度损益调整　　　　　108

　　借：盈余公积　　　　　　　　10.8

　　贷：利润分配——未分配利润　　10.8

　　则上述差错更正，对2008年“盈余公积”项目影响金额=0.75-4.5+0.75-11.25-10.8=-25.05(万元)。

　　<4>、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：资料2事项(1)：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为：

　　借：投资性房地产——成本　2500

　　投资性房地产累计折旧　　88

　　贷：投资性房地产　　　　　1940

　　递延所得税负债　　　　　162

　　盈余公积　　　　　　　　48.6

　　利润分配——未分配利润　437.4

　　<5>、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：资料2事项(1)：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为：

　　借：投资性房地产——成本　2500

　　投资性房地产累计折旧　　88

　　贷：投资性房地产　　　　　1940

　　递延所得税负债　　　　　162

　　盈余公积　　　　　　　　48.6

　　利润分配——未分配利润　437.4

　　2.

　　(1)【正确答案】：C

　　【答案解析】：坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。

　　(2)【正确答案】：D

　　【答案解析】：事项一，应确认的递延所得税负债=[3800-(4000-340)]×25%=35(万元)，应调整的留存收益=3800-(4000-340)-35=105(万元);事项二应确认的递延所得税负债=300×25%=75(万元)，应调整的留存收益=300-75=225(万元);综上，应调整的留存收益的总额=105+225=330(万元)。所以选项D的说法正确。