41.

　　[答案]：A

　　[解析]：本期该企业资产负债表中“盈余公积”项目的期末数额=1 450+160×6.70=2 522(万元人民币)。

　　[该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核]

　　42.

　　[答案]：D

　　[解析]：该外币债权2月份发生的汇兑收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(万元)。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

　　43.

　　[答案]：C

　　[解析]：2010年3 月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失 =140×(6.85-6.81)-140×(6.82-6.81)=4.2(万元人民币)。

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

　　44.

　　[答案]：D

　　[解析]：该应收账款2010年第二季度产生的汇兑差额

　　=(300-300)×6.77-(300×6.8-300×6.78)

　　=-6(万元人民币)

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

　　45.

　　[答案]：A

　　[解析]：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅要考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6=77 700-76 000=1 700(元人民币)。

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

　　46.

　　[答案]：A

　　[解析]：企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

　　[该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核]

　　47.

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考查的是外币兑换的问题。外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。所以2009年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=240×(7.00-6.95)-240×(6.96-6.95) =9.60(万元人民币)。

　　[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]

　　48.

　　[答案]：D

　　[解析]：该设备的入账价值=45×6.60+4.5+11.25+6.75=319.5(万元人民币)，企业收到投资方投入的资产时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。

　　[该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核]

　　49.

　　[答案]：A

　　[解析]：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，所以计入实收资本的金额=30×7.6=228(万元人民币)

　　[该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核]

　　50.

　　[答案]：A

　　[解析]：该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额=1 300×(6.72-6.69)=39(万元人民币)。

　　[该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核]

　　51.

　　[答案]：B

　　[解析]：国库券利息收入免税，应纳税调减;企业发生的合理的职工薪酬可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2011年的所得税费用=(1 000-10)×25%=247.5(万元)。

　　[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]

　　52.

　　[答案]：C

　　[解析]：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。

　　[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]

　　53.

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核所得税费用的计算。应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)，同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)，同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2(万元)。

　　[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]

　　54.

　　[答案]：D

　　[解析]：“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。

　　[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]

　　55.

　　[答案]：B

　　[解析]：存货的账面价值=1 600万元，计税基础=1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元);

　　其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);

　　因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4 200+125-150=4 175(万元)

　　应确认的商誉=5 000-4 175=825(万元)。

　　[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]

　　56.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年12月31日该无形资产的账面价值=1 000-1 000×5/10=500(万元)，所以2010年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)。2011年无形资产摊销金额=360/5=72(万元)，所以2011年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1 000-1 000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

　　[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

　　57.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3 000×25%=750(万元)。

　　[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

　　58.

　　[答案]：B

　　[解析]：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年和2008年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。

　　2007年递延所得税资产的期末余额=2 000×25%=500(万元)

　　2008年递延所得税资产的期末余额=2 400×25%=600(万元)

　　2008年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)

　　[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

　　59.

　　[答案]：A

　　[解析]：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

　　[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

　　60.

　　[答案]：D

　　[解析]：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(资本公积——其他资本公积)科目。

　　[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]