61.

　　[答案]：A

　　[解析]：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元>计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　62.

　　[答案]：B

　　[解析]：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=100-90+120=130(万元)。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　63.

　　[答案]：C

　　[解析]：选项ABD，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　64.

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　65.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　66.

　　[答案]：D

　　[解析]：房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单独的劳务合同，有关收入确认为劳务收入。

　　[该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核]

　　67.

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A，收到购货方预付的货款时应确认为预收账款;选项C，收到代销清单时确认商品销售收入;选项D，售后租回的商品销售，除非有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，否则售出商品不应确认销售收入。

　　[该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核]

　　68.

　　[答案]：D

　　[解析]：选项ABC，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，不应确认收入。

　　[该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核]

　　69.

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益;选项C，应按折旧进度进行分摊;选项D，确认的收入不能抵减回购支出。

　　[该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核]

　　70.

　　[答案]：D

　　[解析]：如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

　　[该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核]

　　71.

　　[答案]：B

　　[解析]：具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

　　[该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核]

　　72.

　　[答案]：D

　　[解析]：应给予客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以实际收到款项=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　[该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核]

　　73.

　　[答案]：C

　　[解析]：A公司本年度应确认的销售收入=200×70%=140(万元)，B商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

　　[该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核]

　　74.

　　[答案]：D

　　[解析]：在支付手续费的方式下委托代销，受托方应在商品销售后按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。

　　[该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核]

　　75.

　　[答案]：B

　　[解析]：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，全部确认为收入;期末估计可能发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，8月份A产品的收入应为：100 000×(1-6%)=94 000(元)。

　　[该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核]

　　76.

　　[答案]：C

　　[解析]：

　　[该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核]

　　77.

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核分期收款销售商品的处理。应确认的销售商品收入金额=1 000/4×3.4651=866.28(万元)。

　　[该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核]

　　78.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司12月1日，账务处理如下：

　　借：银行存款　　　　　　　234 000

　　贷：其他应付款　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

　　借：发出商品 　　180 000

　　贷：库存商品 　　180 000

　　回购价220 000元与售价200 000元之间的差额20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5个月内，每月月末按4 000元的金额确认为财务费用，同时贷记其他应付款。

　　[该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核]

　　79.

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　选项A，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

　　[总结]售后租回的核算

　　[该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核]

　　80.

　　[答案]：A

　　[解析]：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的金额确认收入180万元。

　　[该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核]