四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　长江公司的账务处理如下：

　　(l)购入工程物资

　　借：工程物资 585 000

　　贷：银行存款 585 000

　　(2)工程领用工程物资

　　借：在建工程 545 000

　　贷：工程物资 545 000

　　(3)工程领用原材料

　　借：在建工程 74 880

　　贷：原材料 64 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 880

　　(4)生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程 50 000

　　贷：生产成本(制造费用) 50 000

　　注：这里暗含了一个成本发生的过程，即借记“生产成本(制造费用)”，贷记具体支出。

　　(5)计提工程人员工资

　　借：在建工程 95 800

　　贷：应付职工薪酬 95 800

　　(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。

　　借：固定资产 765 680

　　贷：在建工程 765 680

　　(7)剩余工程物资转作存货

　　借：原材料 34 188.03

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 5 811.97

　　贷：工程物资 40 000

　　(8)7月15日，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

　　借：固定资产 34 320

　　贷：应付职工薪酬 34 320

　　2.

　　【答案】

　　2010年12月31日，固定资产已计提的折旧额=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定资产的账面价值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

　　借：在建工程 192 173.33

　　累计折旧 91 826.67

　　贷：固定资产 284 000

　　2010年12月31日至2011年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录

　　借：在建工程 127826.67

　　贷：银行存款 127826.67

　　2011年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值=192 173.33+127826.67=320000(元)，因可收回金额为350 000元，所以完工的固定资产也无需计提减值。

　　借：固定资产 320000

　　贷：在建工程 320000

　　2011年折旧额=320000×2/8×9/12=60000(元)

　　2012年折旧额=320000×2/8×3/12+(320000-320000×2/8)×2/8×9/12=65000(元)

　　3.

　　【答案】

　　(1)2010年3月1日：

　　借：投资性房地产——成本 2 400

　　贷：开发产品 1 100

　　资本公积——其他资本公积 1 300

　　(2)2010年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　2011年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 40

　　贷：公允价值变动损益 40

　　(3)2012年3月1日，出售时：

　　借：银行存款 2 800

　　贷：其他业务收入 2 800

　　借：其他业务成本 2 640

　　贷：投资性房地产——成本 2 400

　　——公允价值变动 240

　　借：公允价值变动损益 240

　　贷：其他业务成本 240

　　借：资本公积——其他资本公积 1 300

　　贷：其他业务成本 1 300