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2012会计职称《中级会计实务》阶段性测试题(1)

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第 7 页:综合题
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第 13 页:综合题答案

  四、计算分析题

  1.长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年1月,准备自行建造一栋厂房,2011年发生下列交易或事项:

  (l)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付。

  (2)工程共领用工程物资545000元(含增值税)。

  (3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。

  (4)生产车间为工程提供劳务支出50000元。

  (5)计提工程人员工资95800元。

  (6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值765680元,结转固定资产成本。

  (7)将剩余工程物资转为长江公司的原材料。

  (8)7月15日,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

  (9)假定不考虑其他相关税费。

  要求:编制上述业务的相关会计分录。

  (答案中的金额单位用元表示)

  2.腾达公司是一家制造性企业,拥有的一条自建生产线的资料如下:

  (1)2008年12月,该公司自行建成了一条生产线,建造成本为284000元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为固定资产原价的3%,预计使用年限为6年。

  (2)2010年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。

  (3)2010年12月31日至2011年3月31日,经过三个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出127826.67元,全部以银行存款支付。

  (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计其剩余使用年限为8年。假定改扩建后的生产线的预计净残值为2000元,改扩建后,腾达公司采用双倍余额递减法计提折旧。

  (5)假定整个过程不考虑相关税费,腾达公司按年度计提固定资产折旧。

  要求:若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350 000元,编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2011年和2012年计提的折旧额。

  (结果要求保留两位小数,答案中的金额单位以元表示)

  3.2010年2月10日,甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同,将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用,租赁期2年,租赁期开始日为2010年3月1日。2010年3月1日办公楼账面价值为1100万元,公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2010年12月31日的公允价值为2600万元,2011年12月31日的公允价值为2640万元。2012年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2 800万元。

  假定不考虑相关的税费。

  要求:

  (1)编制甲公司将办公楼出租时的会计分录;

  (2)编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录;

  (3)编制办公楼出售时的会计分录。

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