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2012会计职称《中级会计实务》阶段性测试题(1)

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  五、综合题

  黄河股份有限公司(以下简称黄河公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,主要从事设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税税额)。2011年黄河公司有关业务资料如下:

  (1)2010年12月31日,库存一批A产品的成本为1200万元,其可变现净值为1050万元(假设存货跌价准备期初余额为0),2011年12月31日该产品仍没有销售出去,但是导致A产品减值的因素已经消失,A产品的市场前景明显好转,其市场销售价格为1 500万元,预计销售税费为120万元。黄河公司转回减值准备金额330万元(1500-120-1050),账务处理如下:

  借:存货跌价准备——A产品 330

  贷:资产减值损失 330

  (2)2011年,黄河公司某套作为固定资产核算的大型设备的可收回金额为1300万元,其账面价值为1 000万元,该固定资产对应的“固定资产减值准备”账户的余额为150万元,黄河公司做如下会计处理:

  借:固定资产减值准备 150

  贷:资产减值损失 150

  (3)2011年,黄河公司以500万元(已经收到相关款项)处置了一套2009年购入的用于加工产品的设备,该设备的账面原值为1800万元,处置时已经计提折旧1200万元,计提减值200万元,不考虑相关税费。黄河公司做如下账务处理:

  ①

  借:固定资产清理 400

  累计折旧 1200

  固定资产减值准备 200

  贷:固定资产 1800

  ②

  借:银行存款 500

  贷:固定资产清理 400

  营业外收入 100

  ③黄河公司将上述处理在利润表列示为:增加营业利润100万元。

  (4)2011年10月1日,黄河公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年,该项变更自2011年1月1日起执行。董事会会义纪要中对该事项的说明为:考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化,将该固定资产的折旧年限调整为20年,这更符合为企业带来经济利益流入的情况。

  上述管理用固定资产系黄河公司于2008年12月购入,原值为3600万元,黄河公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年,黄河公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。

  在2011年度财务报表中,黄河公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元[(3600-3600/10×2)/(20-2)]。

  (5)2011年12月5日将某项采用公允价值模式计量的投资性房地产以1800万元处置,该投资性房地产处置时的账面价值为1600万元(成本1320万元,持有期间的变动为280万元),黄河公司做了如下账务处理:

  ①

  借:银行存款 1800

  贷:其他业务收入 1800

  ②

  借:其他业务成本 1600

  贷:投资性房地产——成本 1320

  ——公允价值变动 280

  ③

  借:公允价值变动损益 280

  贷:其他业务收入 280

  ④黄河公司上述处置投资性房地产的业务对黄河公司“利润总额”的影响金额=1800-1600+280=480(万元)。

  要求:逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确,请说明理由;如不正确,请表述正确的处理(涉及分录的,请编制正确的会计分录)。

  (答案中的金额单位用万元表示)

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