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2012会计职称《中级会计实务》阶段性测试题(3)

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  四、计算分析题

  1.2010年1月1日,甲公司以银行存款1003.8万元从活跃市场购入丁公司2009年1月1日发行的分期付息、到期还本的债券,其面值总额为1000万元,期限为3年,票面年利率为5%,利息按单利计算,每年1月5日支付上年度的利息,到期日归还本金和最后一次利息,另支付相关交易费用10万元。甲公司拟持有至到期,将其作为持有至到期投资核算,购入时确认的实际年利率为7%。2011年1月20日,甲公司由于资金周转困难,将其持有的原作为持有至到期投资核算的丁公司债券出售80%,出售时取得价款960万元。当日,甲公司将剩余20%丁公司债券重分类为可供出售金融资产。假定不考虑相关税费和其他因素。

  要求:编制甲公司2010年1月1日至2011年1月20日上述经济业务相关的会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示,可供出售金融资产不要求明细到二级科目)

  2.长江公司2011年和2012年发生如下业务:

  (1)长江公司于2011年1月1日采用出包方式建造一个厂房和一条A生产线,长江公司建造工程资产支出如下:

  2011年4月1日,支出3000万元;

  2011年6月1日,支出1000万元;

  2011年7月1日,支出4000万元;

  2012年1月1日,支出2000万元;

  2012年4月1日,支出2000万元;

  2012年7月1日,支出1000万元。

  建造工程于2012年12月31日完工,达到预定可使用状态,长江公司与施工单位办理工程价款结算共计13000万元,其中厂房10000万元,A生产线3000万元。

  除上述工程结算款外,长江公司另发生用自有资金支付的该工程项目的公证费250万元。

  (2)长江公司为建造该工程(厂房和生产线)于2011年1月1日专门借款5000万元,借款期限为3年,年利率为6%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。

  该工程的建造还占用两笔一般借款:

  ①从甲银行取得长期借款4000万元,期限为2010年12月1日至2013年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。

  ②按面值发行公司债券20000万元,发行日为2010年1月1日,期限为5年,票面年利率为9%(与实际利率相等),按年支付利息。

  闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并收到款项存入银行。假定全年按360天计算。

  因原料供应不及时,工程项目于2011年8月1日~11月30日发生中断。

  要求:

  (1)计算2011年和2012年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

  (2)计算2011年和2012年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

  (3)编制2011年和2012年与利息资本化金额有关的会计分录。

  (4)计算该厂房和A生产线的入账价值。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  3.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年发生以下业务:

  (1)1月1日委托某证券公司增发普通股股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格2.2元。证券公司按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除,发行价款已经存入银行。

  (2)2月5日购入A上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算,支付价款200万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元),另支付交易费用3万元。2月25日,收到购买时支付价款中包含的现金股利20万元。

  (3)3月8日以500万元购入B上市股票100万股确认为可供出售金融资产,另支付相关交易费用10万元。

  (4)5月1日,甲公司2010年12月1日签发的一张面值为500万元的无息应付票据到期无法偿还,经与债权人协商,同意甲公司用一批材料抵偿该项债务。甲公司该批材料的实际成本为350万元,已计提存货跌价准备20万元,重组当日的公允价值(计税价格)为400万元。

  (5)8月10日,将持有联营企业30%的股权出售取得价款540万元,处置日长期股权投资的账面价值为490万元(其中成本为400万元,损益调整为50万元,其他权益变动为40万元,均为借方余额)。

  (6)12月31日,所购A公司股票投资的公允价值为190万元(不含股利);确认为可供出售金融资产的股票的公允价值为560万元。

  假定不考虑所得税影响。

  要求:作出上述经营业务相关的会计分录。

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