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3.
【答案】
(1)2011年12月31日,上述固定资产的账面价值=100-100/5×6/12=90(万元),计税基础=100-100×2/5×6/12=80(万元),产生应纳税暂时性差异10万元;
可供出售金融资产的账面价值为200万元,计税基础为180万元,产生应纳税暂时性差异20万元;
存货的账面价值为900万元,计税基础=900+100=1000(万元),产生可抵扣暂时性差异100万元;
则2011年12月31日应确认的递延所得税资产发生额=100×25%=25(万元);
2011年12月31日应确认的递延所得税负债发生额=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(万元)(其中计入资本公积的递延所得税负债的金额为5万元);
递延所得税费用=2.5-25=-22.5(万元);
应纳税所得额=2000-50+20-10+100=2060(万元);
应交所得税=2060×25%=515(万元);
所得税费用=515-22.5=492.5(万元)。
相关会计分录:
借:所得税费用 492.5
递延所得税资产 25
资本公积——其他资本公积 5
贷:应交税费——应交所得税 515
递延所得税负债 7.5
4.
【答案】
(1)编制上述(1)~(6)项业务的会计分录
①7月3日
借:银行存款——美元户 128.4(20×6.42)
财务费用——汇兑差额 1.6
贷:银行存款——人民币户 130(20×6.5)
②7月12日
借:银行存款——美元户 641(100×6.41)
贷:实收资本 641
③7月20日
借:应收账款——美元户 512(80×6.4)
贷:主营业务收入 512
④8月28日
借:应付账款——美元户 258(40×6.45)
贷:银行存款——美元户 256 (40×6.4)
财务费用——汇兑差额 2
⑤9月15日
借:银行存款——人民币户 191.7(30×6.39)
财务费用——汇兑差额 1.8
贷:应收账款——美元户 193.5(30×6.45)
⑥9月20日
借:可供出售金融资产——成本 210.54[(3×10+3)×6.38]
贷:银行存款——美元户 210.54
(2)计算2011年9月30日应确认的汇兑损益:
银行存款汇兑损益=(800+20+100-40-33)×6.37-(5160+128.4+641-256-210.54)=-67.47(万元人民币)(损失);
应收账款汇兑损益=(200+80-30)×6.37 -(1290+512-193.5)=-16(万元)(损失);
应付账款汇兑损益=(100-40)×6.37-(645-258)=-4.8(万元)(收益)。
编制期末确认汇兑损益的会计分录:
借:财务费用——汇兑差额 78.67(67.47+16-4.8)
应付账款——美元户 4.8
贷:应收账款——美元户 16
银行存款——美元户 67.47
(3)期末可供出售金融资产的公允价值变动金额=12×3×6.37-210.54=18.78(万元)。
借:可供出售金融资产——公允价值变动 18.78
贷:资本公积——其他资本公积 18.78