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五、综合题
甲股份有限公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税人,所得税采用资产负债表债务法进行核算,适用的所得税税率为25%,假设以后期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司为了清楚的计算所得税,分别每笔交易进行所得税的归集。甲公司的内部审计人员对其2011年的相关业务进行了内部审计,发现了如下几个问题:
(1)12月1日甲公司委托乙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为55元。合同规定乙公司按每件80元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费,至2011年年底乙公司的上述商品尚未对外出售,甲公司的账务处理为:
①确认销售收入8000元,结转销售成本5500元;
②该事项确认了应交所得税625万元。
(2)12月10日,甲公司与丙公司签订协议,约定向丙公司销售100件商品,单位销售价格为200元,单位成本为150元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元,增值税税额为3400元,协议约定丙公司应于2012年2月1日之前支付货款,5月30日之前有权退回该批商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批商品的退货率为10%,商品发出时纳税义务已经发生。甲公司2011年对该事项的账务处理为:
①确认销售收入20000元,并结转销售成本15000元;
②该事项确认了应交所得税1250元。
(3)12月20日甲公司与丁公司签订协议,采用分期收款方式向丁公司销售一批商品。该批商品实际成本为15400元。协议约定,该批商品销售价格为20000元,分5次于每年12月31日等额收取。合并签订当日,对外发出商品。2012年12月31日收取第一笔款项,在现销的方式下该批商品的销售价格为16000元。假定甲公司发出商品时,有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。甲公司对该事项的账务处理为:
①确认销售收入20000元,并结转成本15400元;
②对该事项确认了应交所得税1150元。
(4)12月31日,由甲公司提供债务担保的戊公司陷入财务困难,甲公司很有可能会承担连带责任,赔偿债务本息2000万元,对此甲公司确认了预计负债2000万元,并确认了递延所得税资产500万元。
要求:针对上述事项,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,如果不正确说明理由并写出正确的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)