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2012会计职称《中级会计实务》阶段性测试题(5)

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  2.

  【答案】

  (1)A公司2011年度个别财务报表的有关处理如下:

  因持有B公司20%股权,且能够参与B公司的生产经营决策,所以应采用权益法核算对B公司的长期股权投资。

  ①2011年3月1日

  借:长期股权投资——成本 500

  贷:银行存款 500

  ②2011年12月31日

  借:长期股权投资——损益调整 200

  贷:投资收益       200(1000×20%)

  借:长期股权投资——其他权益变动 100

  贷:资本公积——其他资本公积 100

  (500×20%)

  2011年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=500+200+100=800(万元)。

  (2)2012年1月1日个别财务报表相关会计处理

  借:长期股权投资 1500

  贷:银行存款    1500

  因持股比例达到60%,对B公司能够实施控制,为分次交易形成非同一控制下的企业合并,将原来权益法核算的长期股权投资转为成本法,后续计量采用成本法核算。

  借:长期股权投资 800

  贷:长期股权投资——成本 500

  ——损益调整 200

  ——其他权益变动 100

  2012年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1500+800=2300(万元)。

  (3)2012年1月1日购买40%股权交易对合并财务报表中投资收益的影响金额=820-(500+200+100)+100=120(万元)。

  (4)购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额=合并财务报表计算确定的合并成本(820+1500)-3500×60%=220(万元)。

  (5)2012年合并财务报表相关抵销调整分录

  调整分录:

  借:长期股权投资 20(820-800)

  资本公积——其他资本公积 100

  贷:投资收益 120

  借:长期股权投资 300(500×60%)

  贷:投资收益 300

  抵销分录:

  借:股本——年初 1000

  ——本年 0

  资本公积——年初 700

  ——本年 0

  盈余公积——年初 500

  ——本年 50(500×10%)

  未分配利润——年末 1750

  (1300+500-500×10%)

  商誉 220

  贷:长期股权投资 2620(2300+20+300)

  少数股东权益 1600

  [(1000+700+500+50+1750)×40%]

  借:投资收益 300

  少数股东损益 200(500×40%)

  未分配利润——年初 1300

  贷:提取盈余公积 50

  未分配利润——年末 1750

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