四、计算分析题

　　1.甲公司于2011年1月1日以银行存款6600万元取得乙公司80%的股权，从而能够对乙公司实施控制。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司的会计政策和会计期间与乙公司一致。该项企业合并属于应税合并。

　　有关资料如下：

　　(1)2011年1月1日，乙公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。

　　2011年1月1日，乙公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同，购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值;该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。

　　(2)2011年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：

　　2011年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成乙公司期末存货，期末乙公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。

　　(3)2011年乙公司实现净利润620万元，宣告并分派2010年现金股利100万元;乙公司因持有可供出售金融资产确认资本公积200万元。

　　(4)2012年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：

　　2012年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，未发生减值。

　　(5)2012年乙公司实现净利润450万元，宣告并分派2011年现金股利200万元;乙公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得资本公积减少200万元。

　　(6)其他相关资料：

　　①甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

　　②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。

　　③不考虑除增值税外的其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2011年合并财务报表的相关调整抵销分录。

　　(2)编制甲公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。

　　(答案中的金额单位以万元表示)

　　2.甲上市公司(以下简称甲公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司内审部门在对其2011年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

　　(1)2011年1月1日取得对A公司30%的股权，实际支付款项为1500万元，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为6000万元，其中一项无形资产公允价值为300万元，账面价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除该项无形资产外A公司其他可辨认资产、负债投资时点的公允价值与账面价值均相等。A公司2011年度实现净利润1000万元。甲公司的会计处理如下：

　　①确认营业外收入300万元。

　　②确认投资收益291万元。

　　(2)2011年4月8日，甲公司与B公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同，由甲公司为B公司建造一栋建筑物。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2011年5月开工，预计2012年6月份完工。甲公司最初预计的工程总成本为700万元，到2011年年底，由于材料价格上涨等因素，甲公司预计工程总成本为800万元。2011年12月份进行工程中期验收表明工程质量优良，且预计能提前4个月完成建造合同，因此B公司同意支付奖励款100万元。截至2011年年底，甲公司累计实际发生成本640万元。2011年12月31日，甲公司对该项业务进行了如下会计处理：

　　①确定工程完工进度为91.43%。

　　②确认合同成本640万元。

　　③确认合同收入914.3万元。

　　(3)甲公司于2011年12月1日用一批库存商品换入丁公司的一台机器设备。交换当日甲公司换出库存商品的成本为100万元，未计提存货跌价准备，公允价值为120万元(计税价格);丁公司换出机器设备交换日的账面价值为80万元，公允价值为110万元。丁公司另向甲公司支付银行存款11.7万元。丁公司也为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，当日交易双方均开具了增值税专用发票。甲公司对该项交易进行了如下会计处理：

　　①认定该项业务属于非货币性资产交换。

　　②未确认商品销售收入和销售成本。

　　③确认固定资产入账价值为108.7万元。

　　(4)甲公司于2011年12月5日将经营租赁期届满的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量，出售时其账面价值为780万元，其中成本为520万元，公允价值变动为260万元。此外，该仓库原自用后对外出租由固定资产转为投资性房地产时形成资本公积(其他资本公积)100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

　　①确认其他业务收入860万元。

　　②确认其他业务成本780万元。

　　要求：根据上述资料，逐笔分析、判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。

　　(答案中的金额单位用万元表示)