五、综合题

　　1.长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司。长城公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。长城公司2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成，批准报出日为2012年4月20日，2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日。发生如下交易事项：

　　(1)2012年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计使用年限为5年(与税法相同)，自2006年12月购入并投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假定税法对该项财产损失允许税前扣除。

　　(2)2012年1月25日，持有的一项可供出售金融资产的市价下跌，该股票投资账面价值为500万元，现行市价为300万元。

　　(3)2012年1月31日，长城公司发现2011年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在2011年年末尚未转出。

　　税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，税法允许按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(4)2012年2月1日，发现2011年度一项股权投资处理存在问题，具体资料如下：

　　2011年1月1日，长城公司取得C上市公司(以下简称C公司)限售股100万股，实际支付款项500万元，占C公司0.2%的股份，因C公司股份比较集中，长城公司未能在C公司董事会中派有代表,该股票禁售期为1年。2011年1月1日，C公司所有者权益账面价值为240000万元(与公允价值相等)，当年C公司实现净利润20000万元，无其他所有者权益变动。2011年12月31日，C公司股票每股收盘价为7元。长城公司和C公司2011年未发生内部交易。长城公司未将该投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而是将其作为长期股权投资，采用权益法核算，2011年长城公司对上述交易或事项的会计处理如下：

　　借：长期股权投资——成本 500

　　贷：银行存款 500

　　借：长期股权投资——损益调整 40

　　贷：投资收益 40

　　(5)2012年2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一起诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。长城公司对法院判决表示不再上诉，并于3天后如数向M公司支付赔款20万元。案件基本情况是：长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼，要求长城公司赔偿其经济损失30万元。此项诉讼至2011年12月31日法院仍未作出判决，长城公司认为很可能发生赔偿支出30万元，故2011年12月31日确认预计负债30万元。假定税法对该项赔偿损失在实际发生时允许税前扣除。

　　要求：

　　(1)分析判断上述事项中，哪些事项属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项(标明序号即可)。

　　(2)对资产负债表日后调整事项，编制调整分录，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.A公司于2011年3月1日以银行存款500万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为2000万元(与账面价值相等)。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策。

　　2011年B公司实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值增加500万元，当年，B公司未宣告发放现金股利或利润。

　　2012年1月1日，A公司又以银行存款1500万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为60%，能够对B公司实施控制。

　　购买日B公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价值为820万元。

　　B公司2012年1月1日账面股东权益总额为3500万元，其中股本为1000万元、资本公积为700万元、盈余公积为500万元、未分配利润为1300万元。

　　B公司2012年实现净利润500万元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。

　　假定：

　　①A公司和B公司均按净利润的10%计提盈余公积;A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不考虑其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)编制A公司2011年个别财务报表的相关会计分录并计算2011年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。

　　(2)编制A公司2012年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2012年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。

　　(3)计算2012年1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。

　　(4)计算购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额。

　　(5)编制A公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。