四、计算分析题

　　[答案]

　　2011年10月9日

　　借：原材料 105

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：银行存款 122

　　2011年11月1日

　　借：生产成本 120

　　贷：原材料 105

　　应付职工薪酬 12

　　银行存款 3

　　2011年12月1日

　　借：库存商品 120

　　贷：生产成本 120

　　2011年12月31日，该批A产品的可变现净值=113-3=110(万元)，小于成本120万元，应当计提存货跌价准备=120-110=10(万元)

　　借：资产减值损失 10

　　贷：存货跌价准备 10

　　2012年8月1日

　　借：银行存款 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本 66

　　存货跌价准备 6

　　贷：库存商品 72

　　2012年12月31日，剩余40%A产品的账面价值=120×40%-10×40%=44(万元)，对应的可变现净值=62-2=60(万元)，可变现净值大于成本，应当将40%对应的之前计提的减值转回，“存货跌价准备”账户余额为4万元，60-44=16(万元)大于4万元，因此转回的“存货跌价准备”金额应当以之前计提的金额为限，即转回4万元。账务处理如下：

　　借：存货跌价准备 4

　　贷：资产减值损失 4

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