五、综合题

　　1

　　[答案]

　　(1)2009年12月1日，购入设备

　　借：在建工程 1 034

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 175.1

　　贷：银行存款 1 209.1

　　(2)2009年12月1日，安装生产线

　　借：在建工程 16.8

　　贷：原材料 11.8

　　应付职工薪酬 5

　　(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态

　　借：固定资产 1 050.8

　　贷：在建工程 1 050.8

　　(4)2010年折旧额=(1050.8-6.8)×5÷15=348(万元)

　　(5)2010年12月31日

　　该生产线的账面价值=1050.8-348=702.8(万元)，生产线的未来现金流量现值为558.8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558.8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=(1050.8-348)-558.8=144(万元)

　　借：资产减值损失 144

　　贷：固定资产减值准备 144

　　(6)2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=348+(558.8-8.8)÷4÷2=416.75(万元)

　　借：在建工程 490.05

　　累计折旧 416.75

　　固定资产减值准备 144

　　贷：固定资产 1 050.8

　　(7)改良后该生产线成本=490.05+122.95=613(万元)

　　2011年改良后应计提折旧额=(613-13)÷4÷12×4=50(万元)

　　2

　　[答案]

　　(1)办理竣工决算手续后只是需要调整原固定资产的入账价值，不调整原已经计提的折旧额。所以应当将甲公司所做分录冲回。

　　借：累计折旧 0.3

　　贷：制造费用 0.3

　　(2)弃置费用的现值应当计入固定资产的成本;同时2010年为建造期间，并发生借款费用则未确认融资费用的摊销应当予以资本化计入固定资产成本。

　　弃置费用现值=2000×0.3118=623.6(万元)

　　更正会计分录：

　　借：在建工程 623.6

　　贷：预计负债 623.6

　　借：在建工程 1 717.02

　　贷：财务费用 1 717.02

　　借：固定资产 2 340.62(623.6+1717.02)

　　贷：在建工程 2 340.62

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