四、计算分析题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　自用房地产转换为投资性房地产的转换日：2012年1月1日;

　　投资性房地产转换为自用房地产的转换日：2015年1月1日。

　　(2)

　　2010年12月31日

　　借：固定资产 5200

　　贷：银行存款 5200

　　2011年12月31日

　　借：管理费用 255[(5200-100)/20]

　　贷：累计折旧 255

　　2011年12月31日其账面净值即计提减值准备前的账面价值=5200-255=4945(万元)，其可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者中较高者即4500万元，低于其账面价值，所以该办公楼应计提减值准备的金额=4945-4500=445(万元)。

　　借：资产减值损失 445

　　贷：固定资产减值准备 445

　　2012年1月1日

　　借：投资性房地产——成本 4800

　　累计折旧 255

　　固定资产减值准备 445

　　贷：固定资产 5200

　　资本公积——其他资本公积 300

　　2012年12月31日

　　借：银行存款 480

　　贷：其他业务收入 480

　　借：其他业务成本 20

　　贷：银行存款 20

　　借：投资性房地产——公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　2013年12月31日

　　借：银行存款 480

　　贷：其他业务收入 480

　　借：其他业务成本 20

　　贷：银行存款 20

　　借：投资性房地产——公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　2014年12月31日

　　借：银行存款 480

　　贷：其他业务收入 480

　　借：其他业务成本 20

　　贷：银行存款 20

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 200

　　2015年1月1日

　　借：固定资产 4950

　　贷：投资性房地产——成本 4800

　　——公允价值变动 100

　　公允价值变动损益 50

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