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四、计算分析题
1. 甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司进行了以下投资:
(1)1月1日,从证券市场上以银行存款2000万元取得了乙公司30%的股权。当日相关手续办理完毕,并向乙公司派出一名董事。在此之前,甲公司与乙公司之间不具有任何关联方关系。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。甲公司支付的价款中包含乙公司已宣告但尚未发放现金股利150万元。
(2)2月1日,甲公司以其自产的一批产品对丙公司进行投资,取得了丙公司15%的股权,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且丙公司的股票在活跃市场中没有报价。该批产品的账面余额为1000万元,已计提存货跌价准备100万元,投资时的公允价值为800万元。
要求:根据上述资料,逐项判断甲公司应当采用的后续计量方法,并计算出长期股权投资的初始投资成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
2. 甲公司2011年1月1日以一栋办公楼(固定资产)从丙公司处取得乙公司40%的股权,并向乙公司提供关键技术资料。甲公司该栋办公楼的账面原价为5000万元,已累计计提折旧2000万元,已计提减值500万元,2011年1月1日的公允价值为3000万元。当日乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元,与账面价值相同。相关的转让手续于当日办理完毕。
2011年5月1日,甲公司向乙公司销售一批存货,该批商品的成本为200万元,售价为500万元。2011年年末乙公司实际对外销售该批存货40%。2011年度乙公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。
不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料,做出甲公司2011年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计处理;
(2)假设甲公司存在子公司需要编制合并财务报表,做出上述内部交易在合并报表中的处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
3. 甲公司2011年1月1日以银行存款525万元从丙公司处取得乙公司5%的股权,对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响,另发生交易费用2万元。支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 000万元,与账面价值相同。当日乙公司已经宣告但尚未发放现金股利500万元。2011年2月2日甲公司收到该现金股利。2011年实现净利润2500万元,未发生其他影响所有者权益的事项。
2012年1月1日,乙公司宣告2011年度的现金股利300万元。2012年2月3日甲公司收到该现金股利。
2012年3月1日,甲公司以银行存款2500万元从丁公司处取得乙公司15%的股权,再次取得投资后,甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,与账面价值相同。
乙公司2012年1月和2月实现净利润500万元,未发生其他影响所有者权益的事项。
假定不考虑甲公司和乙公司之间的内部交易等其他因素。
甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。
要求:根据上述资料,做出甲公司2011年和2012年与长期股权投资有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
4. 甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司,注册资本为3480万元,甲公司和乙公司各持有丙公司注册资本的50%,丙公司为甲公司和乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,该厂房的原价为2000万元,累计折旧为500万元,公允价值为1800万元,未计提减值;乙公司以银行存款1680万元出资,并支付给甲公司60万元。假定厂房的尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。丙公司2011年实现净利润800万元。假定甲公司有子公司,需要编制合并财务报表,不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
要求:编制甲公司2011年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2011年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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