五、综合题

　　[答案]

　　(1)判断2011年1月1日的交易是否为非货币性资产交换，并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理

　　支付的货币性资产占整个资产交换金额的比例=235/(235+4 500×1.17)×100%=4.27%，小于25%，属于非货币性资产交换。

　　长江公司：

　　换入长期股权投资的初始投资成本=235+4 500×(1+17%)=5 500(万元)

　　借：固定资产清理 3 000

　　累计折旧 2 000

　　贷：固定资产 5 000

　　借：长期股权投资——成本 5 500

　　贷：固定资产清理 3 000

　　营业外收入——处置非流动资产利得 1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 765

　　银行存款 235

　　应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=10 000×40%=4 000(万元)，小于长期股权投资的初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。

　　乙公司：

　　换入机器设备的入账价值=5 500-235-4 500×17%=4 500(万元)

　　借：银行存款 235

　　固定资产 4 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 765

　　贷：长期股权投资——成本 3 000

　　——损益调整 1 500

　　——其他权益变动 500

　　投资收益 500

　　借：资本公积——其他资本公积 500

　　贷：投资收益 500

　　(2)做出长江公司在2011年12月31日的会计处理

　　2011年度丙公司实现净利润2 000万元，长江公司应享有的份额=2 000×40%=800(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 800

　　贷：投资收益 800

　　丙公司分配的500万元的现金股利，长期公司应享有的金额=500×40%=200(万元)

　　借：应收股利 200

　　贷：长期股权投资——损益调整 200

　　丙公司可供出售金融资产的公允价值变动增加资本公积——其他资本公积600万元，长江公司按照其持股比例，应享有的份额=600×40%=240(万元)

　　借：长期股权投资——其他权益变动 240

　　贷：资本公积——其他资本公积 240

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