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2013会计职称《中级会计实务》课后练习题(12)

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第 4 页:计算分析题
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第 8 页:计算分析题答案

  四、计算分析题

  1. 甲公司2010年1月1日销售给乙公司一批产品,价税合计为1000万元,按购销合同,乙公司应于3月1日前支付相关款项,至2011年4月1日尚未支付。因为乙公司发生财务困难,短期内无法偿还债务,经过协商,甲公司同意乙公司以其持有的某公司股票抵偿债务。乙公司将该股票作为可供出售金融资产核算,该金融资产的账面价值为800万元,公允价值变动计入资本公积的金额是为200万元,债务重组日的公允价值为900万元。甲公司为该项应收账款计提了300万元的坏账准备,用于抵债的股票于4月5日办理了相关转让手续,并解除了债权债务关系。甲公司将取得的股票作为交易性金融资产核算,不考虑其他因素。

  要求:

  (1)编制与债权人甲公司相关的会计分录;

  (2)编制与债务人乙公司相关的会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  2. 丁公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项会计处理提出疑问:

  (1)2010年1月1日,丁公司从某银行取得年利率为4%的贷款400万元,期限为2年,到期还本付息。现因丁公司发生财务困难,于2011年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2013年12月31日,利率降至2%,免除积欠利息32万元,但附有一条件:债务重组后,如丁公司从2012年起有盈利,则利率恢复至4%,若无盈利,仍维持2%,利息按年支付,估计丁公司从2012年起很可能盈利。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。

  则2011年进行债务重组,丁公司的账务处理为:

  借:长期借款 432

  贷:长期借款——债务重组 400

  营业外收入 32

  (2)2011年12月31日,丁公司应付丙公司账款余额为2000万元,因丁公司发生财务困难,双方进行债务重组,丙公司同意豁免丁公司债务100万元,其余款项以一幢厂房和一项投资性房地产进行清偿。

  丁公司该厂房原值为1000万元,已计提折旧500万元,重组日公允价值为1200万元,发生清理费用10万元。

  丁公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,其成本为200万元,累计发生公允价值变动200万元。重组日公允价值为410万元。不考虑其他因素。

  则重组日,丁公司的账务处理为:

  借:固定资产清理 500

  累计折旧 500

  贷:固定资产 1000

  借:固定资产清理 10

  贷:银行存款 10

  借:应付账款 2000

  贷:固定资产清理 510

  其他业务收入 410

  营业外收入 1080

  要求:

  (1)根据资料①,判断丁公司的账务处理是否正确,如不正确,编制更正分录;

  (2)根据资料②,判断丁公司的账务处理是否正确,如果不正确,编制更正分录。

  (有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制损益结转的会计分录,答案中的金额单位用万元表示)

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