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五、综合题
1. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度发生的有关业务如下:
(1)甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同,2011年1月20日按照合同约定向乙公司销售A产品100台,单价为2万元,单位销售成本为1.6万元,甲公司已经开具增值税专用发票,同时收回100台同类旧商品入库作为原材料,每台回收价为0.5万元(假定不考虑回收旧产品的增值税),相关款项已收回。
针对该项业务,甲公司2011年1月20日确认了主营业务收入150万元,结转成本160万元。
(2)2011年2月1日与丙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为200万元,该设备的成本为150万元。并于2月1日收取款项234万元。2011年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。
针对该项业务,甲公司于2011年2月1日确认了200万元的销售收入,并结转了相应成本。
(3)2011年6月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,以500万元价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定2011年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品的成本为460万元。
7月31日,甲公司又从丁公司购回该批B产品,同时支付有关款项。
针对该项业务,甲公司6月1日确认了主营业务收入500万元,主营业务成本460万元;7月31日确认财务费用10万元。
(4)甲公司为推销C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2011年10月1日,C产品均已交付买方,售价为200万元,实际成本为180万元。2011年12月31日,货款200万元尚未收到,纳税义务已经发生。
针对该项业务,甲公司确认了主营业务收入200万元,主营业务成本180万元。
(5)2011年12月1日,甲公司向戊公司销售一台大型机械设备,协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为5000万元,成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元,同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。甲公司在2011年12月31日发出商品,并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为5%,并假设在收款期间内不变。利率为5%所对应的相关年金现值系数如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,5%,4)=3.5460。
针对该项业务,甲公司确认了主营业务收入5000万元,并结转主营业务成本4000万元。
要求:分析判断甲公司上述处理是否正确,并说明理由;如不正确,请指出正确的会计处理办法,并写出正确的会计分录。
2. 长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除特殊标明外,均为不含增值税的价格。长江公司2011年12月份的相关业务如下:
(1)12月1日,向甲公司销售A商品一批,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000000元,增值税专用发票上注明的售价为5000000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后,得知甲公司资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款,相关纳税义务已经发生。
(2)12月10日,销售一批B商品给乙公司,增值税专用发票上注明的售价为50000元,实际成本为40000元,长江公司已确认收入,货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月11日,与丙公司签订代销协议:丙公司委托长江公司销售其商品1000件,协议规定:长江公司应按每件5000元的价格对外销售,丙公司按售价的10%支付长江公司手续费。长江公司当日收到商品。
(4)12月15日接受一项电梯安装任务,安装期2个月,合同总价款600000元,至年末已预收款项400000元,实际发生成本250000元,均为人工费用,预计还会发生成本150000元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成进度。
(5)2011年6月28日,长江公司与丁公司签订协议,向丁公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为40000元。协议规定,长江公司应在6个月后将商品购回,回购价为46000元。2011年12月28日购回上述销售商品,价款已支付,商品并未发出。已知该商品的实际成本为45000元。(假设只考虑增值税)
要求:根据上述业务编制相关会计分录。