四、计算分析题

　　1

　　[答案]

　　(1)2011年工程完工进度=3000÷(3000+5000)×100%=37.5%

　　2011年应确认的合同收入=8000×37.5%=3000万元)

　　2011年应确认的合同费用=(3000+5000)×37.5%=3000(万元)

　　2011年应确认的合同毛利=3000-3000=0

　　会计分录：

　　借：主营业务成本 3000

　　贷：主营业务收入 3000

　　(2)2012年工程累计完工进度=(3000+4500)÷(3000+4500+1875)×100%=80%

　　2012年应确认的合同收入=(8000+1000)×80%-3000=4200(万元)

　　2012年应确认的合同费用=(3000+4500+1875)×80%-3000=4500(万元)

　　2012年应确认的合同毛利=4200-4500=-300(万元)

　　应确认的资产减值损失=(3000+4500+1875-8000-1000)×(1-80%)=75(万元)

　　会计分录为：

　　借：主营业务成本 4500

　　贷：主营业务收入 4200

　　工程施工——合同毛利 300

　　借：资产减值损失 75

　　贷：存货跌价准备 75

　　(3)2013年工程完工，应转回计提的存货跌价准备

　　2013年应确认的合同收入=9000-3000-4200=1800(万元)

　　2013年应确认的合同费用=9375-3000-4500=1875(万元)

　　2013年应确认的合同毛利=1800-1875=-75(万元)

　　会计分录为：

　　借：主营业务成本 1875

　　贷：主营业务收入 1800

　　工程施工——合同毛利 75

　　借：存货跌价准备 75

　　贷：主营业务成本 75

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　①1月1日长江公司发出商品时确认收入

　　借：银行存款 3000

　　应收账款 2850

　　贷：主营业务收入 5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　借：主营业务成本 4000

　　贷：库存商品 4000

　　②1月31日确认估计的销售退回时：

　　借：主营业务收入 250(5000×5%)

　　贷：主营业务成本 200(4000×5%)

　　预计负债 50

　　③2月10日收到剩余货款

　　借：银行存款 2850

　　贷：应收账款 2850

　　④6月30日长江公司销售的该批商品实际退货率为4%，双方结清货款。

　　借：库存商品 160(4000×4%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　(5000×4%×17%)

　　主营业务成本 40

　　预计负债 50

　　贷：银行存款 234

　　主营业务收入 50