二、多项选择题

　　1

　　[答案]BC

　　[解析]资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

　　2

　　[答案]ABCD

　　[解析]固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

　　3

　　[答案]BC

　　[解析]2010年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180(万元)，选项A错误;2010年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270(万元)，选项B正确;2011年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140(万元)，选项C正确;2011年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240(万元)，选项D错误。

　　注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值(若有残值还应扣除其残值)在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

　　4

　　[答案]ABD

　　[解析]2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36(万元);2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23.6(万元)，计税基础=36-36/30×6/12=35.4(万元)。所以选项

　　A.B和D不正确。

　　5

　　[答案]BC

　　[解析]预收账款，会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的预收账款的计税基础为0，所以选项A不正确;提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。

　　6

　　[答案]ABD

　　[解析]超标的业务招待费和国债利息收入都不产生暂时性差异;超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异;期末固定资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。

　　7

　　[答案]BC

　　[解析]选项A,提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异;超过税法税前列支标准的应付职工薪酬，以后年度也不允许结转扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

　　8

　　[答案]AC

　　[解析]资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项A正确;如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，选B错误;企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税

　　(1)企业合并

　　(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项，选项C正确;无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现，选项D错误。

　　9

　　[答案]BCD

　　[解析]国债利息收入免交所得税，需要进行纳税调减;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是免交所得的，因此应当将该项收益做纳税调整;自行研发无形资产费用化支出，按照税费规定允许加计扣除50%，计算应纳税所得额时应予以调减。

　　10

　　[答案]AB

　　[解析]选项

　　A.B可能使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。相关会计分录为：

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　递延所得税负债

　　11

　　[答案]BC

　　[解析]2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800(万元);形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：

　　借：投资性房地产——成本 5500

　　累计折旧 1200

　　贷：固定资产 6000

　　资本公积——其他资本公积 700

　　借：资本公积——其他资本公积175(700×25%)

　　贷：递延所得税负债 175

　　12

　　[答案]ABD

　　[解析]递延所得税资产确认时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

　　13

　　[答案]ACD

　　[解析]因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算，选项B不正确。

　　14

　　[答案]AC

　　[解析]与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)，选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

　　15

　　[答案]AB

　　[解析]同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示

　　(1)企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

　　(2)递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。