四、计算分析题

　　1

　　[答案]

　　(1)20×8年12月31日

　　借：投资性房地产 2800

　　累计折旧 700

　　贷：固定资产 2800

　　投资性房地产累计折旧 700

　　(2)20×9年12月31日

　　借：银行存款 180

　　贷：其他业务收入 180

　　借：其他业务成本 140(2800/20)

　　贷：投资性房地产累计折旧 140

　　(3)2×10年1月1日，成本模式转为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。

　　借：投资性房地产——成本 2400

　　投资性房地产累计折旧 840

　　贷：投资性房地产 2800

　　递延所得税负债 110(440×25%)

　　利润分配——未分配利润 330

　　借：利润分配——未分配利润 33

　　贷：盈余公积 33

　　2

　　[答案]

　　(1)以上两项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。

　　(2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)

　　变更后应计提折旧额=(900-225)×2/5=270(万元)

　　(3)管理用设备2009年计提的折旧额=200×20%=40(万元)

　　管理用设备2010年计提的折旧额=(200-20)×2/10=32(万元)

　　2011年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128(万元)

　　变更前：管理用设备2011年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)

　　变更后：管理用设备2011年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)

　　(4)上述会计估计变更使2011年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。