五、综合题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：长期股权投资 　　　　　 13000

　　贷：银行存款 　　　　　　　 13000

　　(2)

　　借：营业收入 　　 800(400×2)

　　贷：营业成本　　　　　 　　 800

　　借：营业成本 150[300×(2-1.5)]

　　贷：存货 　　　　　　 　 150

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　 50

　　贷：资产减值损失 　　　　　　　 50

　　(3)

　　实际利息费用(或投资收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(万元)

　　应付利息(或应收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(万元)

　　应摊销的利息调整=60-52.16=7.84(万元)

　　持有至到期投资的账面价值=5216.35×20%-7.84=1035.43(万元)

　　所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理：

　　借：应付债券 1035.43

　　贷：持有至到期投资 1035.43

　　借：投资收益 52.16

　　贷：财务费用 52.16

　　借：应付利息 60

　　贷：应收利息 60

　　(4)

　　①调整分录

　　甲公司调整后的净利润=2600-150+50=2500(万元)

　　借：长期股权投资 　　 2000(2500×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 2000

　　借：长期股权投资 　　 240(300×80%)

　　贷：资本公积 　　　　　　　　　　 240

　　②抵销分录

　　借：股本 　　　　　　 8000

　　资本公积——年初 　　　 　 3000

　　——本年 　　　　　　 300

　　盈余公积——年初 　　　　　　 2600

　　——本年　　　　　　 260

　　未分配利润——年末 3640(1400+2500-260)

　　商誉 　　　　　 1000

　　贷：长期股权投资 15240(13000+2000+240)

　　少数股东权益 3560[(8000+3000+300+2600+260+3640)×20%]

　　借：投资收益 2000

　　少数股东损益 500

　　未分配利润——年初 1400

　　贷：提取盈余公积 　　　　 　　　260

　　未分配利润——年末 　　　　　 　　3640