四、计算分析题

　　1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下：

　　(1)2010年度有关业务资料

　　①2010年3月， 甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台，每台不含税(下同)售价分别为：A产品10万元，B产品l2万元，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品6万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。

　　②2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。

　　③2010年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。

　　(2)2011年度有关业务资料

　　①2011年5月，乙公司对外售出A产品35台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。

　　②2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台7万元。

　　(3)其他相关资料

　　①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。

　　②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，编制抵销分录时应考虑所得税的影响。

　　③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。

　　发出存货采用先进先出法核算。

　　要求：

　　(1)编制2010年内部购销存货的抵销分录。

　　(2)编制2011年内部购销存货的抵销分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2. 甲公司为乙公司的母公司，2010年3月1日发生如下业务，甲公司以500万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为350万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。

　　乙公司对该固定资产按3年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

　　乙公司在固定资产到期清理时实现固定资产清理净收益5万元。不考虑其他因素的影响。

　　要求：编制2010年、2011年、2012年和2013年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)